Облік операцій з придбання земельної ділянки для ТОВ

Для заповнення додатка 4ДФ ТОВ має показати повну суму доходу продавця – 363 800 грн у графах 3а і 3, а не суму «на руки» 351 426 грн.

Обґрунтування

1. У 4ДФ відображається весь дохід, а не сума після податків. Доходи у додатку 4ДФ показують у повному розмірі, тобто суму, яка належить фізособі за договором, а податки – окремо. Це прямо випливає з логіки заповнення граф 3а і 3 (сума нарахованого/виплаченого доходу) та граф 4а, 4, 5а, 5 (суми ПДФО і військового збору) за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4, і Порядком її заповнення, затвердженим цим же наказом (наказ від 13.01.2015 №4).

2. Момент і сума нарахування доходу при купівлі-продажу нерухомості. Для доходу від продажу нерухомості юридична особа, як податковий агент, нараховує дохід у сумі, визначеній договором, на дату переходу права власності, незалежно від того, як сплачуються кошти чи податки, що узгоджується з підходом до заповнення графи 3а за пп. 2 п. 4 підрозділу 2 розділу 2 Порядку (пп. 2 п. 4 підрозділу 2 розділу 2 Порядку). Тому нарахований дохід у вашій ситуації – 363 800 грн.

3. Виплачений дохід також показують брутто. Графа 3 відображає суму виплаченого доходу, яку фізособа отримує як дохід, а не суму після утримання податків. Навіть якщо фактично на рахунок фізособи потрапляє 351 426 грн, дохід для цілей 4ДФ – 363 800 грн, а 9 684 грн ПДФО і 2 690 грн військового збору показуються у графах 4/4а та 5/5а відповідно як утримані податки за рахунок цього доходу згідно з вимогами ПКУ (Податковий кодекс України) та Порядку.

4. Практика відображення доходів від операцій з нерухомістю. Для доходів від продажу нерухомого майна, зокрема земельних ділянок, у додатку 4ДФ застосовується ознака доходу «104», і відображається повна сума доходу за договором, незалежно від того, частково вона звільнена чи оподатковується, що кореспондує із загальними правилами ПКУ щодо оподаткування операцій з нерухомістю та формування об’єкта оподаткування.

У вашому випадку дохід у 4ДФ по цій операції слід показати: у графі 3а – 363 800 грн, у графі 3 – 363 800 грн.