Переход на єдиний податок: алгоритм дій для ТОВ з ПДВ

Щоб перейти на єдиний податок (ЄП) групи 3 зі ставкою ЄП 5% + 1 % військового збору з 01.01.2027, Вам необхідно:

1) подати відповідну заяву до ДПС не пізніше ніж за 15 днів до 01.01.2027 - ст. 298 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213):

"298.1.4. Суб'єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм цього Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб'єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Перехід на спрощену систему оподаткування суб'єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб'єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу.

До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених цією главою...."

Отже, дохід за попередній рік (2026), якщо Ви переходите на ЄП з 01.01.2027, має бути порахований за правилами ст. 292 ПКУ(https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038):

"292.1. Доходом платника єдиного податку є:

...2) для юридичної особи - будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті..."

В самому Розрахунку доходу наводять:

"5. Доходи, отримані суб'єктом господарювання за попередній календарний рік**:
Сума доходу, грн
5.1 доходи у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій)***
5.2 сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності
5.3 вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг)
5.4 інші доходи"

Тобто, якщо у Вас не було надходжень грошових коштів від покупців за 2026 рік, то в Розарухкну доходу вкажете 0 грн.

Як заповнити заяву - див.:

https://7eminar.ua/news/2775-zayava-po-jedinomu-podatku-rejestraciya-perexid-vidmova

https://7eminar.ua/news/8862-yak-zapovniti-zayavu-pro-perexid-na-jedinii-podatok-2025-zrazok

2) відмова від ПДВ

якщо Ви переходите на групу 3 за ставкою 5% (без ПДВ), то з 01.01.2027 Ви втрачаєте статус платника ПДВ.

При поданні заяви про перехід на ЄП поставте в реквізиті 5.3 відповідну позначку "х" про анулювання реєстрації платником ПДВ.

Анулювання реєстрації відбудеться 31.12.2026.

Тому до цього дня маєте зареєструвати всі ПН на своїх покупців, якщо будуть якісь орперації постачання товарів/послуг жо 31.12.2026.

Якщо станом на 31.12.2026 у Вас на балансі залишаються основні засоби, запаси, аванси перераховані постачальникам, по яким Ви колись отримували податковий кредит, то Ви маєте нарахвувати ПДВ на такі залишки за правилами п. 184.7 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447):

"184.7. Якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону."

Цей ПДВ треба буде включити в останню декларацію з ПДВ - за 12/2026. Декларація має бут подана не пізніше 20.01.2027.

Якщо є ряд. 21, він залишається в цій декларації

Ви маєте право заявити суму з ряд. 19 до відшодування в межах наявного реєстарційн.ого ліміту та за умови дотримання умов п. 200.4 "б" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987)

Проте, маємо попередити, що якщо заявлена сума бюджетного відшкодування буде перевищувати 100000 грн, до Вас може прийти позапланова документальна перевірка,щоб перевірити суму заявленого відшкодування (п. 78.1.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788).

3) щодо подання декларації з податку на прибуток

Якщо Ви переходите на єдиний податок (ЄП) з 01.01.2027, то маєте подати декларацію з податку на прибуток за 2026 рік (як останній звітний період перед переходом на ЄП), до такої декларації має бути подана фінзвітність за 2026 рік (є невід`ємною частиною декларації з податку на прибуток за визначенням п. 46.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n1144).

Отже, останню декларацію з податку на прибуток маєте подати протягом 60 к.д. після завершення 2026 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!