Перерахунок амортизації основних засобів при передачі в оренду

Порядок перерахунку амортизації описано в п. 43-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221

1. В цій нормі сказано: у разі недотримання визначених п. 43-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ вимог до закінчення періоду нарахування амортизації з використанням мінімально допустимих строків амортизації, визначених у цьому пункті, починаючи з дати введення їх в експлуатацію, платник податку у податковому (звітному) періоді, в якому відбувся факт невикористання основних засобів у власній господарській діяльності або їх продаж, зобов’язаний:

- збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму нарахованої амортизації основних засобів відповідно до цього пункту протягом податкових (звітних) періодів, в яких здійснювалося нарахування амортизації із застосуванням мінімально допустимих строків амортизації основних засобів, визначених у цьому пункті;

- зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму розрахованої амортизації таких основних засобів відповідно до п. 138.3 ПКУ за відповідні податкові (звітні) періоди.

Отже, якщо основні засоби вже повністю замортизовано на момент передачі їх в оренду, то ніякого перерахунку робити не потрібно.

Якщо ж основні засоби ще не замортизовано, то в такому разі Вам треба здійснити перерахунок. Тобто Вам треба збільшити фінрезультат на суму тої амортизації, яку Ви вже нарахували по таких об'єктах. Та відповідно зменшити фінрезультат до оподаткування на суму амортизації, яку мало бути нараховано за відповідний період (тобто від дати початку амортизації до дати передачі такого активу в оренду), із застосуванням мінімально допустимих термінів.

Для цих коригувань передбачено рядка 4.1.17.1 та 4.2.16.1 додатку РІ.

2. З дати передачі активів в оренду, які ще не замортизовані, т.зв. податкову амортизацію слід рахувати, виходячи з мінімально допустимих термінів (з урахуванням того строку, протягом якого такі об'єкти вже амортизувалися).

3. Вам треба робити такий перерахунок суто з метою оподаткування та нарахування т.зв. податкової амортизації. Бо, як ми вже вказували, після передачі активів в оренду по них треба перерахувати амортизацію. Відповідно у зв'язку з цим зміниться й їх балансова вартість з метою нарахування т.зв. податкової амортизації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!