Заповнення декларації з ПДВ: від'ємне значення та зобов'язання

Ваша таблиця 1 додатка Д2 за серпень має показувати від’ємне значення, яке фактично сформувалось у рядку 19 декларації за серпень, розшифроване за періодами його виникнення (у хронології), а не лише «чистий» залишок за липень.

Обґрунтування

1. Що саме розшифровує таблиця 1 Д2. Таблиця 1 Д2 призначена для розшифровки показника рядка 19 декларації за звітний період за періодами його виникнення та постачальниками, при цьому сума за рядком «Усього» графи 6 таблиці 1 Д2 має дорівнювати значенню рядка 19 декларації за цей період, де відображають від’ємну різницю між рядками 9 і 17 декларації, без знака мінус, тобто суму від’ємного значення поточного періоду (розд. V Порядку № 21).

2. Принцип хронології у таблиці 1. За правилами заповнення таблиці 1 Д2, у графах 2–3 вказують звітний період, у якому виникло від’ємне значення, у хронологічному порядку – від найдавнішого до найновішого, а в графі 6 розшифровують суму цього від’ємного значення у розрізі періодів та постачальників, причому сума за графою 6 має дорівнювати рядку 19 декларації за поточний період; саме від’ємне значення поточного періоду формується з урахуванням попередніх періодів, але в таблиці відображають усі періоди, з яких воно складається (розд. V Порядку № 21).

3. Як застосувати до Вашої ситуації. У Вас на початок серпня є від’ємне значення попереднього періоду 3187, а за серпень ПЗ 2000 та ПК 1846, тобто за сам серпень формується власне від’ємне значення 154 (1846 – 2000, якщо ПК перевищує ПЗ) або частина липневого мінуса «погашається» серпневими ПЗ. У таблиці 1 Д2 за серпень у графі 6 потрібно показати загальну суму від’ємного значення поточного періоду, яка відображена в рядку 19 серпневої декларації, розкладену: окремими рядками за липень 2026 року (07.2026) – у частині, що залишилася непогашеною на кінець серпня, та за серпень 2026 року (08.2026) – у частині, що виникла саме в серпні; конкретні цифри (чи це буде тільки сума за 07.26, чи поєднання 07.26 і 08.26) залежать від того, яке значення потрапило в рядок 19 декларації за серпень.

4. Контроль суми та відповідність декларації. Незалежно від того, як Ви розподілите суму між рядками «07.26» і «08.26» у таблиці 1, обов’язково дотримуйтесь двох контролів: значення рядка «Усього» графи 6 дорівнює сумі в рядку 19 декларації за серпень, а значення рядків граф 8, 9, 10 цієї таблиці (погашення боргу, бюджетне відшкодування, перенесення до наступного періоду) узгоджуються відповідно з рядками 20.1, 20.2 та 21 декларації за серпень, як вимагає Порядок № 21.

Розподіляйте від’ємне значення між «07.26» і «08.26» саме виходячи з того, як у Вас сформувався показник рядка 19 декларації за серпень, щоб сума «Усього» графи 6 таблиці 1 точно дорівнювала цьому рядку.