Питання щодо сплати податків та касового апарату для підприємця

ФОП 1 групи з 02.09.2026 без доходу за вересень сплачує лише ЄСВ за вересень, військовий збір «за себе» не передбачений; поповнення рахунку власними коштами вже зроблено некоректно і може вважатися доходом; податки можна сплачувати з особистої карти; для Вашого КВЕД касовий апарат, як правило, потрібен, бо це побутові послуги населенню.

Обґрунтування

1. Сплата ВЗ та ЄСВ за вересень 2026 року.
   Для ФОП 1–2 груп передбачено сплату єдиного податку та військового збору «за себе» щомісяця фіксованими сумами, але конкретні норми щодо ВЗ і ЄСВ за 2026 рік випливають із норм ПКУ та Закону про ЄСВ, на які вказано у роз’ясненнях щодо закриття ФОП. У цих роз’ясненнях вказано, що ФОП 1–2 груп сплачують військовий збір «за себе» у фіксованій сумі, а ЄСВ — не менше мінімального внеску за кожен місяць діяльності, пропорційної сплати не передбачено, і мінімальний внесок за 2026 рік встановлено як фіксовану суму за місяць відповідно до Закону № 2464-VI. У ваших матеріалах прямо наведені розміри на 2026 рік: мінімальна зарплата 8 647 грн, мінімальний внесок ЄСВ 1 902,34 грн на місяць, а також військовий збір у фіксованому розмірі 864,70 грн на рік для ФОП 1–2 груп. Однак для початку 2026 року вже встановлено, що військовий збір для фізосіб становить 5 %. Це означає, що для нових ФОПів у 2026 році застосування фіксованої річної суми ВЗ «за себе» може коригуватися спеціальними перехідними нормами. У наданих даних немає прямої норми, що зобов’язує сплачувати ВЗ «за себе» вже за перший неповний місяць реєстрації в 2026 році. ЄСВ же згідно з наведеними нормами сплачується у повному розмірі мінімального внеску за кожен місяць діяльності, без пропорційного розрахунку. Тому за вересень 2026 року Ви повинні сплатити ЄСВ у мінімальному розмірі, а питання ВЗ «за себе» залежить від фактичного застосування перехідних норм контролюючим органом, яких у наведених нормах недостатньо для однозначного висновку. Рекомендовано уточнити в податковій щодо ВЗ за перший місяць діяльності у 2026 році, але ЄСВ за вересень сплатити обов’язково.

2. Поповнення підприємницького рахунку з призначенням «поповнення власними коштами».
   Для ФОП на єдиному податку кошти, що надходять на рахунок, вважаються доходом, якщо не виконано спеціальні умови. У наведених роз’ясненнях вказано, що власні кошти, внесені на рахунок ФОП-єдинника, включаються до доходу, якщо у призначенні платежу зазначено «власні кошти», «власні заощадження», «поповнення рахунку» тощо, і не доведено, що це раніше оподаткована виручка (з посиланням на ст. 292 ПКУ). Щоб внесені кошти не стали доходом, у платіжці потрібно вказувати «виручка за період …», якщо це реально повернення раніше отриманої та оподаткованої виручки, або оформлювати їх як поворотну фінансову допомогу від третьої особи з дотриманням вимог пп. 3 п. 292.11 ПКУ. Оскільки Ви новостворений ФОП і у вересні доходу не було, Ваше «поповнення власними коштами» податкова може трактувати як підприємницький дохід, який включається до ліміту 1 групи. Технічно це не створює податку до сплати за вересень (за 1 групою ставка фіксована), але збільшує обсяг доходу, що може впливати на ліміт групи. Виправити саме призначення платежу вже не можна, тому варто: не повторювати такі операції; мати документи, що підтверджують, що це ваші раніше оподатковані кошти, якщо податкова ставитиме питання.

3. Сплата податків з особистої карти, а не з рахунку ФОП.
   Податкове законодавство не обмежує джерела коштів для сплати податків ФОП. У роз’ясненнях ДПС зазначено, що підприємець може виконувати податкові зобов’язання будь-якими власними коштами, у тому числі з особистого рахунку фізичної особи, через касу банку або термінал, що підтверджено у відповіді податкової в ЗІР, категорія 129.04 (ЗІР, категорія 129.04). Ключова умова — правильно заповнене призначення платежу із зазначенням коду платежу, назви податку, періоду, ПІБ та коду ФОП. Тому Ви спокійно можете сплачувати єдиний податок, ЄСВ та, за потреби, ВЗ з особистої карти для виплат, якщо правильно заповните реквізити.

4. Чи потрібен касовий апарат (РРО) для КВЕД 96.02 і 1 групи.
   КВЕД 96.02 — це надання послуг населенню (перукарські та інші салонні послуги), які відносяться до побутових. Для таких видів діяльності загальне правило передбачає застосування РРО/ПРРО при прийманні готівки або карткових платежів від фізичних осіб, якщо немає спеціальних винятків. У наведених нормах прямо згадано, що при виплаті доходу фізичним особам ФОП стає податковим агентом і має виконувати відповідні обов’язки, що підкреслює важливість правильного оформлення розрахункових операцій, а також загальне правило про чітке розділення підприємницьких і особистих коштів на рахунках. Прямих норм про звільнення саме КВЕД 96.02 від РРО у наданих даних немає, тому виходимо з базового підходу: побутові послуги з розрахунками готівкою або карткою потребують РРО/ПРРО, якщо закон не дає спеціальної пільги. Для ФОП 1 групи в загальному підході часто існують певні спрощення, але у наданій інформації відсутня конкретна норма, що прямо звільняє Вас від РРО. Тому, доки Ви фактично не надаєте послуг і не приймаєте оплату, РРО не потрібен; перед початком діяльності варто перевірити актуальний перелік видів діяльності, звільнених від РРО, у чинних нормативних актах або офіційних роз’ясненнях.

У вашій ситуації перше практичне завдання — вчасно сплатити ЄСВ за вересень і надалі уникати поповнення рахунку ФОП з формулюванням «власні кошти», а податки спокійно можна сплачувати з особистої карти за умови коректного призначення платежу.