Виправлення помилки в даті податкової накладної: процес дій

Згідно з п.21 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), «не допускається виправлення даних щодо дати складання податкової накладної та її порядкового номера».

Тобто така ПН з невірною датою від 01.08.25 р. підлягає анулюванню.

Потрібно скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів». Якщо це РК до ПН на платника ПДВ, то такий мінусовий РК реєструє покупець – платник ПДВ, якщо це РК до ПН на неплатника – то РК реєструє постачальник ( п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Та складаєте ПН вірною датою, тобто від 01.08.26 р.

За несвоєчасну реєстрацію ПН передбачено застосування штрафу в розмірі 2% суми ПДВ (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 , порушення строк до 15 кал/днів ).

Або у Вашому випадку можна також скористуватися можливістю складення РК з типом причини 20.

Застосування такого РК можливо «у разі реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних двох і більше податкових накладних, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг» (п.25 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Є роз’яснення податківців з приводу заповнення такого РК :

«- у верхній лівій частині розрахунку коригування у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» зазначається тип причини 20, при цьому позначка «Х» не проставляється;

- у заголовній частині розрахунку коригування (РК) у полі «до податкової накладної» зазначаються дата і номер податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована податкова накладна;

- в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної» розрахунку коригування зазначаються дані щодо податкової накладної, правильно складеної та зареєстрованої в ЄРПН…» (роз’яснення ГУ ДПС у Вінницькій області «Про нюанси складання та реєстрації податкової накладної» опубліковано 22.11.2024 року, посилання на повний текст: https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/843924.html ).

Також додаємо, що в розділі Б зазначається тип причини коригування 301, та вилучаються показники помилкової ПН, заповнюються графи 7 та 8, графи 9 та 10 не заповнюються.

Тобто слід спочатку зареєструвати вірну ПН від 01.08.26 р., та потім вилучати ПН від 01.08.26 р. як невірну за допомогою РК з типом причини 20. Застосування такого виправлення не повинно вплинути на виникнення перевищення.

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 18.08.26 р. «Виправлення помилок у податкових накладних»: https://7eminar.ua/news/4987-vipravlennya-pomilok-u-podatkovix-nakladnix

Також невірна ПН датою від 01.08.25 р. та РК до неї не підлягають відображенню в декларації з ПДВ.

Є роз'яснення податківців з цього приводу:

«…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html )

Раді допомогти, звертайтесь ще!