Чи можливе донарахування ПДФО при продажу автомобіля

Так, ризик донарахування ПДФО та військового збору існує. Якщо автомобіль продано фізичній особі дешевше від його ринкової вартості, податковий орган може розцінити різницю між ринковою та договірною ціною як додаткове благо у вигляді індивідуальної знижки і донарахувати 18% ПДФО та 5% військового збору.

Відповідно до підпункту «е» підпункту 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до загального оподатковуваного доходу фізичної особи включається вартість додаткового блага у вигляді індивідуально призначеної знижки від звичайної ціни товарів (робіт, послуг). Оскільки покупцем є директор і засновник підприємства, а автомобіль реалізовано за ціною, нижчою за ринкову, контролюючий орган може визначити різницю між ринковою та фактичною ціною продажу як додаткове благо фізичної особи.

Підприємство у такому випадку є податковим агентом і зобов'язане утримати ПДФО та військовий збір. Відповідно до пункту 164.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text при нарахуванні доходу в негрошовій формі база оподаткування ПДФО визначається із застосуванням натурального коефіцієнта.

ПДФО розраховується із застосуванням натурального коефіцієнта:

Коефіцієнт = 100 / (100 – 18) = 1,219512.

ПДФО = сума знижки × 1,219512 × 18%.

Військовий збір за ставкою 5% нараховується на суму додаткового блага без застосування натурального коефіцієнта.

Щоб мінімізувати ризик донарахувань, доцільно провести незалежну оцінку автомобіля станом на дату продажу відповідно до Закону України «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2658-14#Text. Якщо звіт оцінювача підтвердить, що ринкова вартість автомобіля з урахуванням його технічного стану, пробігу, пошкоджень та інших факторів відповідає або наближена до договірної ціни, це буде основним доказом відсутності індивідуальної знижки.

Додатково бажано мати складений до продажу акт технічного огляду або дефектний акт із детальним описом технічного стану автомобіля та необхідних ремонтних робіт. Такі документи можуть підтвердити економічне обґрунтування встановленої ціни.

Якщо документально підтвердити договірну ціну неможливо, можна за домовленістю сторін укласти додаткову угоду до договору та збільшити ціну продажу до ринкового рівня із здійсненням відповідної доплати. Інший варіант — самостійно визначити суму додаткового блага, нарахувати і сплатити ПДФО та військовий збір, а також подати уточнюючий Податковий розрахунок за формою, затвердженою Порядком №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text, із відображенням такого доходу за ознакою доходу «126».

Раді допомогти, звертайтесь ще!