Проблеми з поверненням коштів та обліком ПДВ у роздрібній торгівлі

Податкову накладну за день слід скласти на фактичну суму постачання 67,80 грн без урахування помилково пробитого через ПРРО повернення, а при можливості — виправити РРО-облік (анулювати/сторнувати помилковий видатковий чек у межах правил ПРРО та банку).

Обґрунтування

1. Об’єкт оподаткування ПДВ визначається реальною оплатою за товар. Об’єктом оподаткування є операції з постачання товарів за їх оплату, а не технічні помилки у розрахунках, тому ПН має відображати фактичну суму реалізації, за яку дійсно відбулася оплата 67,80 грн, а повторне «подвійне» списання, якого фактично не було, не створює додаткових ПДВ‑зобов’язань за аналогією з роз’ясненням щодо помилково зарахованих коштів, які не є об’єктом оподаткування відповідно до ст. 185.1 Податкового кодексу України.

2. ПН за готівковими/картковими роздрібними продажами можна складати за підсумками дня. За розрахунками через ПРРО кінцевим споживачам, які не є платниками ПДВ, податкова накладна може складатися за щоденними підсумками операцій, і в неї вносять загальну суму фактичного виторгу та ПДВ за день за даними Z‑звіту, але лише в частині операцій, що реально є постачанням товарів/послуг та їх оплатою, на підставі п. 201.1, 187.1 та 201.4 Податкового кодексу України.

3. Повернення товару з видачею коштів у цей же день відображається через РРО/ПРРО, а в ПДВ — через розрахунок коригування, якщо фактично відбулося повернення оплати. Для ситуацій, коли відбулося реальне повернення товару і коштів покупцю, податківці рекомендують складати ПН у загальному порядку на постачання та РК до неї при поверненні, щоб коректно відобразити ПДВ‑наслідки, як зазначено у податковій консультації (ЗІР). У вашому випадку кошти фактично не повернуті, тому підстав для зменшуючого РК немає, а помилково проведений через ПРРО «повернення» слід виправити в РРО‑обліку, не коригуючи ПДВ.

4. Коригування ПДВ відбувається лише при реальній зміні суми компенсації. При поверненні товарів чи зміні суми компенсації ПДВ‑зобов’язання і податковий кредит коригуються на підставі розрахунку коригування до ПН, але тільки тоді, коли дійсно змінилася сума компенсації (відбулося повернення коштів, перегляд ціни, зарахування в рахунок інших постачань), що випливає з п. 192.1 Податкового кодексу України. Оскільки фактично покупцю гроші не повернуті, зміни суми компенсації не було, отже ПН слід формувати на повні 67,80 грн без РК.

У підсумку ПН за день формуйте на реальний обсяг постачання (67,80 грн), а помилкову операцію повернення виправляйте в ПРРО і, за потреби, через банк, без відображення додаткових ПДВ‑коригувань.