Ризики продовження терміну фінансової допомоги та їх вплив на податки

Як ми зрозуміли Вашу ситуацію - Ви отримали поворотну фіндопомогу (ПФД) від іншого ТОВ (платник податку на прибуток).

Договір поворотної фіндопомоги укладається за правилами договору позики (ст. 1046 ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4903).

Якщо за укладеним договором ПФД строк повернення не перевищує 12 місяців з дати балансу, то дисконтування такої заборгованості не проводиться, оскільки у Вас обліковується поточне зобов`язання перед кредитором на Кт 685.

Якщо підходить (закінчується) строк повернення безвідсоткової поворотної допомоги, то:

1) така заборгованість не стає довгостроковою, і не підлягає дисконтуванню

2) така заборгованість залишається поточною, але може стати простроченою по строку повернення, проте в бухобліку продовжить обліковуватись на рах. Кт 6851

3) прострочена заборгованість не підлягає списанню на отримувача допомоги (Вас) відповідно ніяк не впливає на оподаткований прибуток підприємства.

Нагадаємо норми НПСБО 11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text):

"9. Довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від умов та виду зобов'язання.

4. ...Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства.

...Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями.

...Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу. "

Щодо подовження строку договору

ЦКУ в ст. 653 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D0%BD%D0%B5%D0%B7%D0%B0%D0%B2%D0%B5%D1%80%D1%88%D0%B5%D0%BD#n3232) визначає наступне:

"1. У разі зміни договору зобов'язання сторін змінюються відповідно до змінених умов щодо предмета, місця, строків виконання тощо..."

Отже, сторони договору мають право продовжити строк дії договору і строк повернення займу (поворотної допомоги).

Але зробіть це правильно - в додатковій угоді про внесення змін до договору щодо строку його дії та строку повернення займу вкажіть наступне:

- строк дії договору, вказаний в п. Х.ХХ договору, продовжується на один рік (або 365 днів)

- строк повернення займу, вказаний в п. С.СС договору, продовжується на один рік (або 365 днів).

В такому випадку "заднім" числом Ви не робите свій договір довгостроковим і уникаєте дисконтування. Тобто, не треба писати, наприклад, так: "строк дії договору 31.12.2025 замінити на 31.12.2026"

Додатково:

- про поворотну фінансову допомогу див. - https://7eminar.ua/news/883-povorotna-finansova-dopomoga-pidprijemstvu-otrimannya-oblik-podatki

- про дисконтування див. https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period

Раді допомогти, звертайтесь ще!