Виправлення обліку ФОП: повернення коштів та уточнення звітності

Повернення коштів у липні 2026 року треба показати і в Книзі, і в декларації через уточнення за півріччя 2026 року, а не «мінусувати» цю суму в декларації за 9 місяців.

Обґрунтування

1. Як показати операції в Книзі обліку доходів. Доходи в Типовій формі ФОПа відображаються з наростаючим підсумком у гривнях з копійками і використовуються для заповнення річної декларації про майновий стан і доходи, а виправлення в електронній формі роблять шляхом доповнення рядка з від’ємним або позитивним значенням п. 5 розд. І Порядку №261, затвердженого наказом Мінфіну від 13.05.2021 №261. Практично це означає: у квітні ви відображаєте дохід на суму надходження, а в липні вносите окремий запис зі знаком «мінус» на суму повернення (або від’ємним рядком в електронній формі), щоб підсумок за рік зменшився на суму повернення.

2. Чому повернення не можна просто врахувати у 3 кварталі. За роз’ясненням ДПС (ЗІР, категорія 107.01.07), якщо ФОП – платник єдиного податку повертає аванс/передоплату в іншому податковому періоді, ніж період отримання, він зобов’язаний уточнити показники всіх декларацій, де ця сума була включена до доходу, шляхом подання уточнюючих декларацій. У 2 кварталі 2026 року (півріччя) дохід уже облікований станом на кінець червня, а липень належить до наступного звітного періоду, тому корекція через декларацію за 9 місяців буде вважатись неправильною.

3. Чи подавати уточнення за 2 квартал 2026 року. Так, потрібно подати уточнюючу декларацію платника єдиного податку за період «Півріччя 2026» за формою F0103309, зменшивши дохід на суму повернення. Це відповідає підходу, коли при поверненні в іншому періоді ФОП 3 групи «ланцюжком» уточнює попередні декларації, в яких була включена ця сума, і таким чином зменшує базу для єдиного податку та військового збору. За п. 69.38 підр. 10 розд. ХХ ПКУ самоштраф 3% і пеня при самостійному виправленні у воєнний період не нараховуються п. 69.38 підр.10 р. ХХ ПКУ.

4. Подальші періоди після уточнення. Якщо дохід за квітень був включений до декларації за півріччя 2026, а липневе повернення врахуєте через уточнюючу декларацію за півріччя, то декларацію за 9 місяців 2026 року потрібно буде складати вже на основі скоригованих показників (з урахуванням уточнення) і не дублювати там коригування вдруге.

За вашої ситуації коректний підхід: показати повернення в Книзі в липні «мінусом» і обов’язково подати уточнюючу декларацію за півріччя 2026 року із зменшенням доходу на суму повернення.