Наслідки сплати ФОП за товар особистою карткою постачальникам

Прямої фінансової відповідальності чи штрафу суто за розрахунок особистою карткою законодавство не передбачає. Оскільки видаткова накладна оформлена саме на ФОП і внесена до Форми обліку, обов'язок ведення товарного обліку вважається виконаним, тому штрафів за неведення обліку бути не повинно. Проте залишаються ризики банківського фінансового моніторингу та претензій податківців до витрат (якщо ФОП перебуває на загальній системі).

1. Згідно з Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», п. 12 ст. 3, суб’єкти господарювання зобов’язані вести облік товарних запасів за місцем реалізації та продавати лише ті товари, які відображені в такому обліку (зокрема це безумовно стосується ризикових груп: технічно складних побутових товарів, ліків/медпунктів, ювелірних виробів).

Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9 та Цивільного кодексу України, ст. 655, первинний документ фіксує факт господарської операції та має містити дані про покупця як сторону правочину. Оскільки постачальник оформив видаткову накладну саме на ваше ім'я як фізичної особи — підприємця, вона є належним первинним документом.
Наслідок: Вимоги щодо оприбуткування товару дотримано. Штраф у розмірі 100% вартості необлікованого товару за цінами реалізації (Закон про РРО, ст. 20) у цьому випадку не застосовується.

2. Забороняється використовувати поточні, платіжні рахунки фізичних осіб, що відкриваються для власних потреб, для проведення операцій, пов’язаних із здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності (абз. 3 п. 24 Постанови НБУ від 29.07.2022 №162 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0162500-22#Text).

Тобто особиста картка – для особистих потреб. Закупівля товару для магазину – це підприємницька діяльність. Формально використання особистої картки для таких операцій суперечить вимогам НБУ.

Наслідок: Прямих штрафів за порушення Інструкції № 162 немає. Основний ризик виникає з боку обслуговуючого банку в рамках внутрішнього фінансового моніторингу: за регулярних бізнес-розрахунків з особистої картки банк може запросити пояснення, надати запит на первинні документи або тимчасово обмежити операції за карткою з вимогою перевести бізнес-розрахунки на підприємницький рахунок.

https://7eminar.ua/news/22059-fop-oplacuje-tovar-z-osobistoyi-kartki-yaki-riziki-vinikayut

3. Збережіть квитанцію про оплату: Додайте до видаткової накладної виписку/квитанцію за особистою карткою, що підтверджує перерахування коштів контрагенту, і зберігайте їх разом щонайменше 1 095 днів (Податковий кодекс України, п. 44.3). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110
Надалі уникайте оплат з особистих карток: Для закупівлі товарів розраховуйтесь безпосередньо за реквізитами підприємницького IBAN-рахунку або прив'язаною до нього бізнес-карткою (Corporate/Business). Це повністю усуває питання з боку фінансового моніторингу банків та податкових ревізорів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!