Врахування сплати податків у МПЗ: рік звіту чи сплати

Так, суми ЄП і військового збору, сплачені у 4 кварталі 2026 року (навіть якщо це аванс під річну декларацію, що подається у січні 2027 року), беруть участь у зменшенні МПЗ саме за 2026 рік, а не 2027‑й.

Обґрунтування

1. Для МПЗ важливо, коли податок фактично сплачено. При визначенні різниці «МПЗ – сплачені податки» до загальної суми сплачених податків включаються лише ті суми, які підлягали сплаті та фактично сплачені протягом відповідного податкового (звітного) року, тобто з 01.01.2026 по 31.12.2026 для МПЗ за 2026 рік; саме такий підхід підтверджує позиція ДПС щодо МПЗ для фізичних осіб, де вказано, що до розрахунку беруться тільки суми податків, які підлягали сплаті та були сплачені в межах звітного року, а не в наступному році (пункту 170.14 Податкового кодексу України).

2. Строк подання декларації не змінює «прив’язку» сплати до року МПЗ. Факт того, що річна декларація ФОП 3 групи з додатком по МПЗ за 2026 рік подається у січні–лютому 2027 року, не переносить сплачені у 2026 році податки до МПЗ за 2027 рік. Для МПЗ значення мають:

   • рік, за який нараховане зобов’язання (податковий період);
   • дата фактичної сплати, яка має припасти на цей самий рік.
     Сплати ЄП та ВЗ у 4 кварталі 2026 року, що стосуються доходів 2026 року, потрапляють до суми податків, якими зменшується МПЗ саме за 2026 рік.

3. Авансова сплата не позбавляє права врахувати податок у МПЗ потрібного року. Податкове законодавство дозволяє сплачувати ЄП і військовий збір авансово, головне — не порушувати граничні строки їх сплати для відповідного періоду; такі авансові суми обліковуються як переплата і після подання декларації за відповідний рік зараховуються в рахунок нарахованих зобов’язань цього ж року, а отже, враховуються і при зменшенні МПЗ того року, за який податок визначено (п. 295.3 ПКУ за аналогією з порядком сплати ЄП).

У вашій ситуації сплачені у 4 кварталі 2026 року 6 % (ЄП + ВЗ) з доходів 2026 року зменшуватимуть МПЗ саме за 2026 рік.