Купівля квартир для співробітників: податкові наслідки для ТОВ

Так, підприємство може купити квартиру.

Придбання у фізособи

Оподаткування ПДФО та ВЗ не буде, якщо для фізособи - це дохід від першого продажу об’єкта нерухомості, що зазначений у п. 172.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160), та перебував у власності більше 3 років або був отриманий у спадщину не оподатковується.

Якщо ці умови не виконуються, то буде оподаткування ПДФО 5% та ВЗ 5% (при другому продажі), ПДФО 18% та ВЗ 5% (третій та більше).

Якщо покупцем нерухомості є юрособа, то вона виступає податковим агентом фізособи — продавця цієї нерухомості. Саме такий СГ повинен здійснити нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету ПДФО і ВЗ з доходу, отриманого фізособою від такого продажу.

В додатку 4ДФ - ознака «104». Причому це стосується як оподатковуваних, так і неоподатковуваних доходів.

Додаткові витрати при придбанні нерухомості:

• сума державного мита за вчинення нотаріальних дій (1 відсоток суми договору, але не менше одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян). Нотаріальне посвідчення договору купівлі / продажу нерухомості є обов’язковим (ч. 1 ст. 657 ЦКУ). Держмито сплачується особою, в інтересах якої здійснюються дії, тобто покупцем. Зверніть увагу, що держмито сплачують тільки при посвідченні договорів державними нотаріусами;
• сума адмінзбору за державну реєстрацію прав унаслідок здійснення нотаріальних дій згідно із Законом України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» від 01.07.2004 № 1952-IV. (0,1 прожиткового мінімуму для працездатних осіб).Сплата цих сум є обов’язковою передумовою реєстрації права власності на куплений об’єкт нерухомості;
• сума 1 % пенсійного збору, що сплачується покупцями нерухомості, в тому числі юрособами на підставі Закону України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» від 26.06.97 № 400/97-ВР.

ПДВ

Купівля на первинному ринку (у забудовника). Операція з першого постачання новозбудованого житла оподатковується ПДВ за ставкою 20%. ТОВ має право включити цю суму до податкового кредиту.

Купівля на вторинному ринку. Такі операції звільнені від ПДВ згідно з пп. 197.1.14 ПКУ. Тобто податкового кредиту не буде.

Однак при придбанні житла в фізичної особи податковий кредит не формується.

Податок на прибуток. Витрати на придбання квартири відображаються шляхом нарахування амортизації .

Податок на нерухоме майно

Юридичні особи, на відміну від фізичних осіб, не мають пільги у вигляді 60 кв. м. Податок сплачується за всю загальну площу об'єкта нерухомості

Декларація подається на поточний рік вперед до 20 лютого звітного року. Якщо квартира набута посеред року, декларація подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності (ст. 266.7.5 ПКУ).

Докладно про заповнення декларації з податку на нерухомість ми розповідали в матеріалі за посиланням: https://7eminar.ua/news/2911-podatkova-deklaraciya-z-podatku-na-neruxomist-poryadok-podannya-i-zapovnennya

Раді допомогти, звертайтесь ще!