Податкові наслідки надання щомісячних знижок клієнту на послуги

ПДВ

Згідно з п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551), база оподаткування ПДВ визначається виходячи з їх договірної вартості, але для самостійно виготовлених послуг вона не може бути нижчою за звичайні ціни.

Звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Іншими словами, якщо ціна продажу з урахуванням знижки (бонусу) менша від звичайної ціни, то продавець – платник ПДВ повинен донарахувати податкові зобов'язання на різницю.

Для цього потрібно виписати податкову накладну (далі – ПН) із типом причини 15. Така ПН може бути звичайною або зведеною, у цьому випадку дата оформлення ПН має бути не пізніше останнього дня звітного періоду (п. 201.4 ПКУ).

Така ПН отримувачу (покупцю) не надається. При цьому у рядках такої податкової накладної, відведених для зазначення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані

Компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховуються, оскільки послуги надаються в межах господарської діяльності та є оподатковувани ми операціями.

Податок на прибуток

Фінрезультат визначається за даними бухобліку. Спеціальних коригувальних різниць у ПКУ не передбачено.

Рахунок чи додаткова угода

За ст. 632 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3135) ціна встановлюється за домовленістю сторін, а зміна умов письмового договору за загальним правилом теж має вчинятися у письмовій формі (ст. 654 ЦКУ), якщо інше не передбачено самим договором або законом.

Краще один раз внести до договору (шляхом додаткової угоди) пункт, що надає виконавцю право самостійно визначати розмір знижки на послуги за домовленістю сторін чи в односторонньому порядку, а конкретний розмір знижки за відповідний період фіксується в рахунку та/або акті наданих послуг.

Після такого доповнення договору окрема додаткова угода на кожен місяць не потрібна — досить щомісяця відображати повну вартість, суму знижки та суму до сплати безпосередньо в рахунку й акті наданих послуг.

Також радимо скласти Наказ керівника про затвердження програми лояльності, який обґрунтує економічну доцільність знижок.

Додатково матеріал «Знижки та бонуси покупцям: облік у продавця» https://7eminar.ua/news/9137-znizki-ta-bonusi-pokupcyam-oblik-u-prodavcya

Раді допомогти, звертайтесь ще!