Пільги з ПДФО при купівлі землі с/г призначення юр.особою

Ваш дохід від продажу такої ділянки не ділиться пропорційно на «2 га без податку» і «2 га з податком» – уся сума доходу оподатковується 5% ПДФО і 5% військового збору, оскільки ділянка перевищує норми безоплатної передачі.

Обґрунтування

1. Пільга 0% діє тільки якщо площа не перевищує норм безоплатної передачі. Пункт 172.1 Податкового кодексу передбачає звільнення від оподаткування доходу від продажу земельної ділянки один раз на рік, якщо вона перебувала у власності понад 3 роки і її площа не перевищує норм, установлених статтею 121 Земельного кодексу (для ОСГ – до 2 гектарів) Податковий кодекс України. Якщо площа більша, об’єкт не підпадає під цей пункт.

2. Продаж ділянки, що перевищує норми, вважається продажем об’єкта, не зазначеного у п. 172.1. Податкова прямо роз’яснює, що земельна ділянка, площа якої перевищує норми безоплатної передачі, є об’єктом нерухомості, «не зазначеним у п. 172.1 ст. 172 ПКУ», і дохід від такого продажу в повному обсязі включається до оподатковуваного доходу та оподатковується ПДФО 5% і військовим збором 5% Податкова консультація (ЗІР).

3. Пропорційне звільнення (лише в межах 2 га) нормами не передбачене. У наведених нормах ПКУ і Земельного кодексу відсутній механізм поділу однієї ділянки на «пільгову» і «непільгову» частини для цілей оподаткування. Якщо одна ділянка за документами має площу 4 гектари, вона цілком вважається такою, що перевищує норму безоплатної передачі, отже, пільга 0% не застосовується до всієї операції.

4. Той факт, що покупець – юридична особа, не змінює висновку щодо ПДФО продавця. Стаття 172 ПКУ визначає порядок оподаткування доходу фізособи від продажу нерухомості незалежно від статусу покупця, а юридична особа в такій операції виступає податковим агентом, який утримує та сплачує ПДФО і військовий збір з усього оподатковуваного доходу продавця.

У вашому випадку дохід від продажу всієї ділянки площею 4 гектари повністю оподатковується ПДФО 5% і військовим збором 5%.