Ризики для ФОП 1 групи через комісію банку при розрахунках

Встановлення додаткової плати (комісії) за безготівковий розрахунок загрожує адміністративними штрафами за порушення прав споживачів (8 500 грн) та порядку проведення розрахунків (від 1 700 до 3 400 грн). Крім того, якщо в призначенні платежу клієнт вказував «комісія», податкова може визнати це доходом від незареєстрованого виду діяльності, що тягне за собою оподаткування за ставкою 15% та ризик втрати спрощеної системи.

Законодавство України (зокрема Закон України від 30.06.2021 № 1591-IX «Про платіжні послуги» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1591-IX та Закон України «Про захист прав споживачів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1023-12#Text) забороняє продавцям і надавачам послуг встановлювати різну ціну залежно від форми оплати (готівкова чи безготівкова) або перекладати банківську комісію (еквайринг) на споживача. Ціна за послугу має бути фіксованою та єдиною для всіх.

Штрафи:

• За порушення прав споживача щодо вільного вибору форми розрахунків Держпродспоживслужба може застосувати штраф у розмірі 8 500 грн (п. 12 ч. 1 ст. 23 Закону України «Про захист прав споживачів»).


• За ст. 163-15 Кодексу України про адміністративні правопорушення (КУпАП) за недотримання встановленого порядку проведення безготівкових розрахунків передбачено адмінштраф для ФОП: від 1 700 до 3 400 грн (при повторному порушенні протягом року — від 8 500 до 17 000 грн).


• За ст. 155 КУпАП за порушення правил надання послуг — штраф від 17 до 170 грн.

На 1 групі єдиного податку дозволено здійснювати виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або надавати побутові послуги населенню за вичерпним переліком (Податковий кодекс України, п.п. 1 п. 291.4 та п. 291.7 ст. 291). Перукарські послуги (стрижка) належать до побутових послуг (п. 291.7 ПКУ).

Якщо додаткові 5–10 грн включалися в загальну суму за стрижку

• Усі отримані кошти є доходом ФОП від надання побутової послуги (Податковий кодекс України, п. 292.1 ст. 292). Оскільки платники 1 групи сплачують фіксовану ставку єдиного податку незалежно від суми виручки щомісяця, недоплати податку тут не виникає (за умови недосягнення річного ліміту доходу, який у 2026 році становить 1 444 049 грн). У цьому випадку податкових санкцій немає, зберігаються лише споживчі штрафи.

Якщо кошти перераховувалися окремо з призначенням «комісія банку» або «компенсація витрат»

• Контролюючий орган під час перевірки банківської виписки може розцінити такі суми як отримання доходу не від надання дозволених побутових послуг, а від іншої діяльності, не зазначеної в Реєстрі платників ЄП:Дохід у вигляді такої «комісії» підлягає оподаткуванню єдиним податком за підвищеною ставкою 15% (п.п. 2, 5 п. 293.4 ст. 293 ПКУ);


• ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому отримано такий дохід (п.п. 7, 9 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ);


• У разі виявлення порушення податківцями під час документальної перевірки реєстрація платника єдиного податку може бути анульована податковим органом заднім числом (Податковий кодекс України, п. 299.11 ст. 299).

Ніколи не вимагайте від клієнта сплачувати суму, більшу за встановлений прейскурант, та не робіть націнок за оплату картою чи переказом на IBAN. Якщо банк стягує комісію за розрахунки, закладіть цю суму у загальну собівартість стрижки (наприклад, збільшивши єдину ціну послуги на 10 грн для всіх клієнтів без винятку). Слідкуйте, щоб клієнти в призначенні безготівкового переказу вказували «за перукарські послуги» або «за стрижку», уникаючи формулювань на кшталт «комісія», «відшкодування витрат» тощо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!