Отримання виграшу на єдиному податку: чи є порушення

Це не порушує перебування на єдиному податку, але для ТОВ на ЄП 3 групи 5% сума, отримана за таким мистецьким грантом, включається до доходу і оподатковується єдиним податком та військовим збором як звичайний дохід.

Обґрунтування

1. Право юрособи‑єдинника отримувати гранти не обмежене. Податковий кодекс не забороняє платникам єдиного податку 3 групи отримувати гранти чи іншу цільову допомогу, а статус платника визначається лімітом доходу, видами діяльності та іншими критеріями, наведеними у пп. 3 п. 291.4 ПКУ. Сам факт отримання грантових коштів (у тому числі через казначейський небюджетний рахунок) не є підставою для втрати права на спрощену систему, якщо інші вимоги дотримані.

2. Які гранти не включаються до доходу платника ЄП‑юрособи. Для юросіб на ЄП 3 групи з доходу виключаються:
   • суми коштів цільового призначення, що надійшли від бюджетів, фондів соцстраху, державних цільових фондів, у т.ч. в межах державних або місцевих програм;
   • суми коштів та вартість майна, отриманих у вигляді бюджетного гранту, за умови цільового використання
   – згідно з п. 292.1 та п. 292.11 ПКУ. Для звільнення потрібне саме бюджетне походження (кошти бюджету / держфондів) та статус бюджетного гранту (у розумінні пп. 14.1.277‑1 ПКУ, коли грант фінансується за рахунок держ/місцевих бюджетів чи міжнародної техдопомоги, а надавач входить до переліку КМУ).

3. Грант за мистецьким конкурсом, який не є бюджетним грантом у розумінні ПКУ, включається до доходу. Якщо виплата за конкурсом «Сучасна музика» не відповідає одночасно всім критеріям бюджетного гранту (зокрема, надавач не входить до переліку, затвердженого постановою КМУ № 867), або кошти не ідентифіковано як бюджетний грант / бюджетна програма, то для платника ЄП 3 групи така сума розглядається як звичайний дохід у грошовій формі. Відповідно до п. 292.1 ПКУ будь-який дохід у грошовій формі включається до бази оподаткування єдиним податком, якщо немає спеціального виключення.

4. Грант від недержавних чи «небюджетних» джерел завжди є доходом для юрособи‑єдинника. Узагальнений підхід:
   • для юрособи‑єдинника не включаються до доходу лише бюджетні гранти та інші бюджетні/фондові цільові кошти за умовами пп. 4 та 12 п. 292.11 ПКУ;
   • гранти з інших джерел (у тому числі від нерезидентів, приватних фондів, недержавних організацій) включаються до доходу платника ЄП і оподатковуються єдиним податком і військовим збором, оскільки звільнення для таких коштів не передбачено ст. 292 ПКУ.

5. Режим рахунку в Казначействі не змінює податковий статус доходу. Наказом Мінфіну затверджено Порядок відкриття бюджетних і небюджетних рахунків у Казначействі, де небюджетні рахунки відкриваються, зокрема, юридичним особам для операцій, що не належать до виконання бюджетів, і кошти на них є коштами клієнта, а не бюджетними (наказ Мінфіну № z1206‑12). Той факт, що грант заходить на небюджетний рахунок у Казначействі, не надає йому автоматично статусу бюджетного гранту для цілей ПКУ. Для єдиного податку важлива природа джерела і правовий статус гранту, а не технічний рахунок, на який він зараховується.

Фінально: вашому ТОВ можна отримувати такі кошти, але якщо виплата не відповідає критеріям бюджетного гранту, суму потрібно включити до доходу юрособи‑єдинника і обкласти ЄП 5% та військовим збором за загальними правилами.