Розблокування податкової накладної: пояснення для кріплень від ФОПа

Для розблокування ПН потрібно подати через Е‑кабінет повідомлення з поясненнями та пакетом документів, які підтверджують реальність постачання всіх товарів, з особливим акцентом на кріплення, придбані у ФОПа – неплатника ПДВ, а також за можливості подати/уточнити Таблицю даних платника ПДВ із відповідними кодами товарів.

Обґрунтування

1. Подання пояснень і документів по заблокованій ПН.
   Для розблокування платник протягом 365 календарних днів з дати складання ПН має право подати до регіональної комісії Повідомлення з поясненнями та копіями документів щодо ПН, реєстрацію якої зупинено, за формою J/F1312603, що в електронному кабінеті називається «Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено» і подається за кодом F1312603 або J1312603 (форма F1312603, форма J1312603). Разом з Повідомленням подаються скан-копії документів у додатку «документ довільного формату».

2. Доцільність Таблиці даних платника ПДВ.
   Якщо причина блокування – відсутність врахованої Таблиці даних за кодами товарів, насамперед рекомендовано подати Таблицю даних платника з кодами УКТ ЗЕД / ДКПП по всіх товарах, які ТОВ реалізує, у тому числі по кріпленнях, і коротко описати діяльність, матеріальні та трудові ресурси, посилаючись на наявні об’єкти (офіс, склад, подана форма 20‑ОПП), персонал і вже задекларований фонд оплати праці. Після врахування Таблиці подальші ПН за цими кодами реєструються без блокування, а частина раніше зупинених ПН може бути автоматично зареєстрована за умовами Порядку, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 №1165.

3. Пояснення: структура тексту.
   У поясненні до Повідомлення варто:

   • коротко описати підприємство (ТОВ, КВЕД 46.90, види товарів: сонячні панелі, інвертори, кріплення тощо, наявність складу, офісу, персоналу);
   • описати господарську операцію по цій ПН: на підставі якого договору з покупцем, що саме відвантажувалось (перелічити позиції, у т.ч. кріплення), яка подія була першою (оплата чи відвантаження), як здійснювалась доставка, де зберігався товар до відвантаження;
   • окремо пояснити походження кріплень від ФОПа‑неплатника ПДВ: зазначити, що ФОП є виробником, має власний патент на цей виріб, операція з ним не оподатковувалась ПДВ, тому відсутня вхідна ПН, але факт придбання підтверджується первинними документами;
   • поетапно описати ланцюжок: договір із ФОПом (за наявності) – рахунок/замовлення – видаткова накладна від ФОПа – оплата (банківська виписка) – оприбуткування на склад – подальший продаж покупцю за договором;
   • завершити чітким проханням зареєструвати ПН, оскільки операція реальна, відповідає господарській діяльності ТОВ та не має ознак ризиковості.

4. Перелік документів до Повідомлення.
   До Повідомлення доцільно додати:

   • по реалізації покупцю:
     • договір поставки / купівлі‑продажу з покупцем та додатки (специфікації);
     • рахунок на оплату (за наявності);
     • видаткову накладну на відвантаження комплекту обладнання з кріпленням;
     • ТТН або акти приймання‑передачі товару;
     • банківську виписку, що підтверджує оплату, або дані обліку по рахунку 361;
   • по придбанню сонячних панелей та іншого обладнання у платників ПДВ:
     • договори з постачальниками;
     • видаткові накладні;
     • зареєстровані ПН від цих постачальників;
   • по кріпленнях від ФОПа‑неплатника:
     • договір/замовлення, якщо є;
     • видаткова накладна або акт приймання‑передачі;
     • банківська виписка або інший документ про оплату;
     • копія патенту ФОПа на виготовлення кріплення або інший документ, що підтверджує його статус виробника;
   • по матеріально‑технічній і трудовій базі:
     • договір оренди або право власності на склад/офіс;
     • копію поданої форми 20‑ОПП по основних об’єктах;
     • штатний розпис, накази про прийняття ключових працівників (склад, логістика, менеджери);
     • за потреби – оборотно‑сальдові відомості по рахунках 28, 281, 361, 631, що покажуть реальність обігу товарів.

5. Строки розгляду та подальші кроки.
   Комісія регіонального рівня після отримання Повідомлення з документами розглядає їх і приймає рішення про реєстрацію або відмову, а також може надіслати вимогу про додаткові документи; у разі вимоги додаткових документів вони подаються протягом 5 робочих днів, інакше буде прийнято рішення про відмову, як це випливає з Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 12.12.2019 №520. У разі відмови ви маєте право на адміністративне та судове оскарження.

Ретельно структуроване пояснення з повним пакетом документів щодо реальності операції, особливо по кріпленнях від неплатника ПДВ, істотно підвищує шанси на розблокування ПН.