Коригування податкової накладної: порядок та дата виписки РК

Вам потрібно на дату складання акту взаємозаліку скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» до ПН від 20.02.25 р.

Та у разі, якщо визнається п/оплата за товар – виникає зобов’язання з ПДВ згідно з п.п.187.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ). Тому також на дату взаємозаліку треба скласти ПН та такий товар.

Є роз’яснення податківців з подібного приводу:

«…якщо постачальником – платником ПДВ на дату отримання попередньої оплати за перший товар були визначені податкові зобов’язання з ПДВ, та надалі за домовленістю сторін зобов’язання з поставки такого товару припиняється, а попередня оплата за такий товар зараховується в рахунок оплати другого товару (без повернення коштів на поточний рахунок покупця), то постачальник – платник ПДВ має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати за перший товар. Такий розрахунок коригування складається на дату оформлення документа, на підставі якого кошти, отримані як попередня оплата за перший товар, будуть зараховані в рахунок оплати вартості другого товару.

Постачальник може зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ після реєстрації в ЄРПН покупцем такого розрахунку коригування, а покупець зобов’язаний зменшити суму ПДВ, віднесену до податкового кредиту, на дату оформлення документа про зарахування попередньої оплати за перший товар в рахунок оплати другого товару (незалежно від факту реєстрації в ЄРПН відповідного розрахунку коригування).

Крім того, на дату оформлення такого документа постачальник зобов’язаний скласти податкову накладну на попередню оплату за другий товар («перша подія» за операцією з постачання такого товару) та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін» ( роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Передоплата за одним договором у рахунок сплати іншого: на яку дату складати розрахунок коригування?» опубліковано 22.10.21 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/514231.html ).

Також додаємо – якщо ПН вже зареєстровано за фактом відвантаження товару ( п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), то нову ПН вже не потрібно складати. В такому випадку складаєте тільки РК з кодом 103.

Раді допомогти, звертайтесь ще!