ПДВ при міжнародних перевезеннях: облік експедиторських послуг та винагороди

Вважаємо, що експедиторська винагорода у Вашому випадку повністю підлягає оподаткуванню ПДВ, якщо замовником є резидент України.

Адже відбувається постачання послуг (п.п.14.1.185 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ), відповідно згідно із загальними правилами, виникає об’єкт оподаткування згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

У Вашому випадку до ПДВ – обліку не включаються саме вартість транспортних послуг. З цього приводу є відповідні роз’яснення податківців:

- «Якщо перевізник не є платником ПДВ, то вартість наданих таким перевізником послуг не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора при наданні транспортно-експедиторських послуг замовнику» ( УПК – 610 щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#n35 )

- «…коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають» ( УПК – 610 щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#n64 ).

Якщо замовник послуг не є резидентом України, то така операція не є об’єктом оподаткування – адже місцем постачання транспортно – експедиторських послуг є місце реєстрації отримувача таких послуг ( п.п.186.3 «ж» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ).

У випадку якщо такий замовник є нерезидентом - таке місце знаходиться за межами митної території України. Відповідно – об’єкт оподаткування ПДВ не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!