Консультація щодо ліквідаційної декларації ФОП та зарплати

У Вашій ситуації до ліквідаційної декларації за період 01.01–30.06.2026 доцільно подати уточнюючу і вилучити із неї заробітну плату, оскільки ДПС чітко вимагає відображати в останній декларації лише підприємницькі доходи, а не всі доходи фізособи.

Обґрунтування

1. Ліквідаційна декларація ФОП подається саме як «останній» звіт за діяльність ФОП. У профільних роз’ясненнях щодо ліквідаційних декларацій (як для єдиного податку, так і для загальної системи) акцент робиться на тому, що остання декларація подається за період до дати припинення підприємницької діяльності та відображає показники, пов’язані з діяльністю ФОП, а не «повністю річні» доходи фізичної особи.

2. Щодо річної майнової декларації ФОП на загальній системі позиція податківців інша: у звичайній річній декларації відображають усі доходи фізособи за рік, у тому числі зарплату, інші непідприємницькі доходи. Це підтверджено, зокрема, у ЗІР, категорія 104.09, де прямо зазначено, що в такій декларації потрібно показувати дохід від підприємницької діяльності та інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи за рік.

3. У Вашому випадку ДПС вже провела камеральну перевірку і у письмовій формі зазначила, що в останній декларації слід показати виключно підприємницькі доходи. Ігнорування цієї вимоги створює ризик визнання декларації заповненою з порушенням, можливих донарахувань або вимоги подати виправлену звітність.

4. Оскільки включення зарплати до ліквідаційної декларації не впливає на розрахунок податку з підприємницького доходу і суперечить сформованій вимозі контролюючого органу, це варто визнати технічною помилкою у заповненні саме цього виду декларації. Її варто виправити через подання уточнюючої декларації, в якій будуть залишені тільки підприємницькі доходи за період 01.01–30.06.2026.

5. Подання уточнюючої декларації відповідає загальному механізму самовиправлення, встановленому для податкової звітності п. 50.1 ПКУ. Уточнення в такій ситуації є безпечним способом усунути розбіжність із вимогою ДПС без спору з контролюючим органом.

Раціонально подати уточнюючу ліквідаційну декларацію лише з підприємницькими доходами і тим самим зняти претензії податкової.