ПДВ та реєстрація податкової накладної для іноземних послуг

Так, українське підприємство повинне самостійно нарахувати ПДВ і зареєструвати податкову накладну з типом причини «14» на суму юридичних послуг нерезидента, навіть якщо послуги фактично надавалися в Литві.

Обґрунтування

1. Місце постачання юридичних послуг – місце реєстрації отримувача. Юридичні послуги належать до консультаційних послуг, для яких місцем постачання вважається місце, де отримувач зареєстрований як суб’єкт господарювання, тобто Україна, якщо отримувачем є українське ТОВ-резидент (ст. 186.3 «в» Податкового кодексу України).

2. Виникає об’єкт оподаткування ПДВ. Оскільки місце постачання юридичних послуг нерезидента визначено на митній території України, такі послуги є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20% відповідно до пп. «б» п. 185.1 ПКУ, тобто отримувач повинен нарахувати податкові зобов’язання.

3. Обов’язок отримувача послуг скласти податкову накладну. Отримувач послуг від нерезидента, місце постачання яких знаходиться в Україні, нараховує ПДВ за основною ставкою, складає податкову накладну та реєструє її в ЄРПН, а така накладна є підставою для податкового кредиту (п. 208.2 ПКУ).

4. Дата ПН і тип причини. Датою виникнення податкових зобов’язань за послугами нерезидента є дата списання коштів в оплату або дата документа, що підтверджує надання послуг, залежно від того, яка подія відбулася раніше (п. 187.8 ПКУ). На цю дату отримувач складає ПН з типом причини «14» як отримувач послуг від нерезидента та реєструє її в ЄРПН.

Резидент-отримувач юридичних послуг нерезидента зобов’язаний самостійно нарахувати ПДВ і зареєструвати податкову накладну.