Порядок обліку нерухомості для ФГ на ЄП 4 групи

Частково так, саме придбання несільськогосподарського приміщення не заборонене для платника ЄП 4-ї групи і саме по собі не позбавляє статусу, але важливо, щоб основна частка доходу (не менше 75 %) і надалі була від сільгосптоваровиробництва, а саме приміщення коректно відобразити в обліку та податках.

Обґрунтування

1. Право фермерського господарства 4-ї групи мати несільгоспприміщення
Фермерське господарство – платник ЄП 4-ї групи відноситься до сільгосптоваровиробників, у яких частка сільгосптоваровиробництва за попередній рік має бути не менше 75 % доходу, а для ФОП-фермерів додатково встановлено вимоги щодо виду діяльності, площі земель тощо згідно з пп. 4 п. 291.4 Податкового кодексу України. Наявність у власності окремого несільськогосподарського приміщення законом не заборонена для такого платника, але доходи від несільськогосподарської діяльності не повинні «збити» частку сільгоспдоходу нижче встановлених 75 %, інакше можуть виникнути підстави для втрати права на 4-ту групу в наступному році.

2. Земельний податок під цим приміщенням
Платники ЄП звільняються від земельного податку лише за ділянки, що використовуються платниками 1–3 груп для господарської діяльності і платниками 4-ї групи – для ведення сільськогосподарського товаровиробництва, про що прямо сказано в п. 297.1 ПКУ. Якщо земельна ділянка під багатоповерховим будинком не використовується для сільгосптоваровиробництва, пільга 4-ї групи на неї не поширюється, і земельний податок за таку частку землі сплачується на загальних підставах.

3. Постановка приміщення на баланс (первісна вартість і проведення)
Первісна вартість основного засобу включає суму, сплачену постачальнику, а також пов’язані з придбанням витрати (реєстраційні збори, мито, послуги нотаріуса, агента тощо), як це визначено у п. 8 НП(С)БО 7 «Основні засоби». Типова послідовність дій у вашому випадку така:

1. Зібрати всі документи: договір купівлі-продажу, акти приймання-передачі, платіжні документи, документи про реєстрацію права власності, витрати на реєстрацію/нотаріуса.
2. Відобразити раніше сплачену суму за приміщення як капітальні інвестиції: Дт 152 – Кт 631 (на повну договірну вартість без ПДВ, якщо ПДВ був виділений окремо і взятий у кредит).
3. Включити до Дт 152 усі додаткові витрати, які формують первісну вартість, за прикладом: Дт 152 – Кт 631/685/642 (реєстрація, нотаріус, інші прямі витрати).
4. Оформити акт введення в експлуатацію (можна за типовою формою ОЗ-1 або актом введення в експлуатацію) і перевести капітальні інвестиції в основні засоби: Дт 103 «Будівлі» – Кт 152, як показано в матеріалі про облік придбання основних засобів.
5. Почати нарахування амортизації приміщення відповідно до НП(С)БО 7 і внутрішньої облікової політики.

4. Податок на нерухоме майно за приміщення
Юридичні особи самостійно обчислюють податок на нерухоме майно та подають щорічну декларацію, а Пільги до цього податку залежать від виду будівлі, її коду за НК 018:2023 і фактичного використання згідно з пп. 266.2.2 ПКУ. Оскільки ваше приміщення не має сільськогосподарського призначення і не підпадає під пільги як промислове (код 125) чи сільгоспспоруда (код 1271), воно, найімовірніше, є об’єктом оподаткування:

• перевірте, який код НК 018:2023 зазначено в правовстановлюючих документах;
• якщо приміщення не підпадає під перелік «необ’єктних» будівель і місцева рада не встановила індивідуальну пільгу, потрібно подати декларацію та нарахувати податок з 1 січня відповідного року.

5. Що зробити зараз поетапно

1. Перевірити дату переходу права власності за договором та держреєстрацією і з’ясувати, з якого року приміщення й земля належать ФГ.
2. Поставити приміщення на бухгалтерський облік за правилами НП(С)БО 7: сформувати первісну вартість на рахунку 152, оформити акт введення в експлуатацію і перевести на субрахунок 103.
3. Проаналізувати, чи потрібно подати «заднім числом» декларації з податку на нерухоме майно та землі, якщо право власності оформлено раніше й об’єкт уже мав обкладатися податком.
4. Простежити, щоб частка сільськогосподарського доходу за рік, у якому з’являться доходи від цього приміщення (якщо будете його здавати в оренду або використовувати для несільгоспдіяльності), залишалася не нижче 75 % для збереження статусу платника ЄП 4-ї групи.

Ризики та нюанси: якщо приміщення або земля під ним уже кілька років належать господарству, але не декларувалися в податку на нерухомість чи по землі, можуть виникнути донарахування й штрафи при перевірці.

Якщо потрібно, у наступному кроці можна детально розписати проводки саме під ваші суми й дати.