Оформлення благодійної пожертви: бухгалтерські та податкові аспекти

У Вашому випадку слід визнати «інші витрати операційної діяльності» ( п.20 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ).

Тому надання (перерахування ) відображається записом Дт949 «Інші операційні витрати» – Кт311.

Щодо наслідків з податку на прибуток – якщо підприємство не застосовує податкові різниці, тоді немає необхідності коригувати ( збільшувати ) фінансовий результат до оподаткування.

Тобто сума благодійної допомоги просто бере участь у формуванні ( зменшенні ) фінансового результату разом з іншими витратами.

Але у разі застосування податкових різниць – слід враховувати норми п.п.140.5.9 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ), згідно з якими наведені витрати визнаються як «податкові» в межах 4% оподаткованого прибутку попереднього року. Та також слід враховувати норми п.72 підр.4 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221 ), згідно з якими наведені витрати визнаються як «податкові» в межах 8% оподаткованого прибутку попереднього року. Та сума перевищення таких норм збільшує фінансовий результат до оподаткування.

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 15.10.25 р. «Благодійність під час війни: зміни до ПКУ щодо ПДФО та податку на прибуток», https://7eminar.ua/news/5801-blagodiinist-pid-cas-viini-zmini-do-pku-shhodo-pdfo-ta#blahodiinykamplatnykam-podatku-na-prybutok-zbilshyly-blahodiinyi-limit-do-8

У Вашому випадку ( у разі застосування податкових різниць ) слід в складі декларації з податку на прибуток заповнити додаток БД.

Є певні роз'яснення податківців, наприклад:

«Додаток БД заповнюють платники податку на прибуток підприємств (податок), які безоплатно надали допомогу неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі – Реєстр).

У таблиці 1 відображається розрахунок суми встановленого обмеження для безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру, у разі перевищення якого застосовуються коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до підпунктів 140.5.9, 140.5.14 п. 140.5 ст. 140 та п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

У розрахунку зазначають інформацію про:

- оподатковуваний прибуток попереднього звітного року (рядок 1.1);

- суми обмеження в розмірі 4 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (рядок 1.2);

- суми обмеження в розмірі 8 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (рядок 1.3).

Показники таблиці 1 враховуються під час розрахунку показників таблиць 2 та 3 Додатка БД.

… Враховуючи те, що Додаток БД передбачає уніфіковане відображення операцій з безоплатного надання допомоги, із систематизацією таких операцій відповідно до впливу на об’єкт оподаткування, то платники податку на прибуток, які здійснили безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг / надання безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатне надання майна (робіт, послуг) неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру, подають Додаток БД із обов’язковим заповненням граф 4 – 7 відповідних таблиць 2 – 5.

При цьому таблиця 1 Додатка БД заповнюється, якщо заповнюються таблиця 2 та/або таблиця 3 Додатка БД» ( роз'яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Про подання додатка БД до Податкової декларації з податку на прибуток підприємствпри безоплатній допомозі неприбутковим організаціям», опубліковано 28.01.26 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/976410.html )

Щодо наслідків з ПДВ – їх взагалі немає.

Адже надання та/або отримання поворотної або безповоротної фінансової допомоги ніяк не пов'язано з операціями постачання товарів/послуг: «…у зв’язку з тим, що операція з надання/отримання платником поворотної/безповоротної фінансової допомоги не підпадає під визначення операцій з постачання товарів/послуг, така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ» ( роз'яснення ГУ ДПС у Львівській області «Оподаткування ПДВ операції з надання/отримання платником податку поворотної/безповоротної фінансової допомоги: чи виникає об’єкт оподаткування?» опубліковано 07.07.26 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-1027760.html )

Раді допомогти, звертайтесь ще!