Оформлення документів для фінансування підліткового табору громадською організацією

Частково так, це благодійна допомога, але за правильного оформлення її можна не оподатковувати і не показувати в 4ДФ як дохід дітей, якщо отримувачем є організація, а не конкретна фізособа.

Обґрунтування

1. Хто є отримувачем доходу і коли виникає ПДФО у дітей
Якщо громадська організація перераховує кошти церкві, а церква розраховується з готелем і їдальнею за проживання та харчування, без вказівки конкретних дітей як одержувачів грошей, дохід у дітей не виникає.
За аналогією з додатковим благом при оплаті навчання, дохід у фізособи з’являється тоді, коли оплата благодійником очевидно йде «за конкретну людину» і розглядається як додаткове благо цієї особи, що підпадає під оподаткування за п. 164.2 і ставками ПДФО 18% та військового збору 5% згідно з Податковим кодексом України.

2. Чи показувати в 4ДФ і хто стає податковим агентом
У додатку 4ДФ відображаються доходи конкретних фізичних осіб із зазначенням їх РНОКПП та ознаки доходу згідно з Порядком заповнення Розрахунку, затвердженим наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4.
Якщо кошти спрямовані від ГО до церкви, а потім готелю / харчоблоку і немає нарахування доходу дітям (ні грошима, ні у вигляді «додаткового блага» для конкретної дитини), то ні ГО, ні церква не нараховують дохід фізособам і не виступають податковими агентами щодо дітей, отже, суми не відображаються у 4ДФ чи ФІЗ-4ДФ.

3. Як правильно оформити документи, щоб не виникав дохід у дітей
Щоб підтвердити, що це саме витрати на статутну/благодійну діяльність організацій, а не дохід дітей, доцільно оформити:

• договір/лист про співпрацю між ГО і церквою щодо проведення табору (без перерахування на конкретних дітей);
• кошторис заходу (проживання, харчування, інші послуги);
• договори церкви або ГО з готелем/харчоблоком на послуги розміщення та харчування групи дітей;
• акти наданих послуг від готелю/харчоблоку на ім’я ГО або церкви як замовника.

4. Коли виник би обов’язок відображення в 4ДФ
Якщо конструкція змінюється так, що:

• оплата здійснюється явно «за конкретну дитину» із зменшенням її особистих витрат,
• або церква/ГО компенсує батькам витрати на проживання і харчування,
  то така компенсація розглядається як додаткове благо конкретної фізособи, і тоді організація, що платить, стає податковим агентом, зобов’язаним нарахувати ПДФО і військовий збір та відобразити суми в 4ДФ з відповідною ознакою доходу на підставі норм розд. IV Податкового кодексу України.

За описаною вами схемою витрати на табір можуть обліковуватися як видатки ГО/церкви на благодійну та статутну діяльність без відображення доходу дітей у 4ДФ, за умови відсутності персоніфікації виплати щодо конкретних дітей.