ПДВ при продажу готових виробів: нюанси та розподіл витрат

Додаток 4 подається лише у звітному періоді здійснення пільгового постачання БПЛА (за першою подією: аванс або відвантаження), де у таблиці 2 зазначається код пільги, обсяг пільгового постачання (гр. 5) та розрахована сума пільги (втрат бюджету, гр. 4). Також у додатку 4 (гр. 6-9) слід відобразити вартість придбання товарів або послуг, які використані у виробництві БПЛА, проданих у звітному періоді.

Податкові зобов’язання та пільгові операції декларуються за правилом першої події відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4528: на дату отримання попередньої оплати (авансу) або на дату відвантаження готових БПЛА.

У таблиці 2 Додатка 4 відображаються звільнені від оподаткування операції у розрізі кодів пільг:

Графа 2 — найменування пільги;
Графа 3 — код пільги згідно з Довідником пільг;
Графа 5 — обсяг звільненого постачання (база з рядка 5.1 декларації);
Графа 4 — сума податкової пільги (втрат бюджету);

Графи 6-9 - обсяг придбання товарів або послуг, що використані у виробництві БПЛА, що продані у звітному періоді.

Відповідно до розд. V-1 Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n383 сума пільги визначається за формулою:

Сума пільги = (Обсяг пільгового постачання × 20%) − (Сума вхідного ПДВ, сплачена постачальникам за товарами/послугами, які придбані з ПДВ та використані у виробництві цих пільгових БПЛА).

Придбані з ПДВ товари/послуги, які формували собівартість НМА, враховуються у зменшення суми втрат бюджету (гр. 4) лише в частині, що фактично списана на собівартість реалізованої у звітному періоді пільгової партії БПЛА.

Раді допомогти, звертайтесь ще!