Як правильно сплатити ЄСВ за лікарняний після звільнення

Ні, ЄСВ на лікарняні, які стали «готові до сплати» вже після звільнення, нараховувати не потрібно, тож у Додатку 1 їх не показують, але ПДФО і військовий збір утримують та відображають такі суми в Додатку 4ДФ з ознакою доходу «127».

Обґрунтування

1. Чи нараховувати ЄСВ на лікарняні після звільнення
Після припинення трудових відносин підприємство вже не є страхувальником щодо колишнього працівника, а виплати, нараховані після звільнення, не є базою для ЄСВ, навіть якщо вони стосуються періоду роботи, зокрема лікарняних, оплачених після звільнення, і компенсацій відпусток колишнім працівникам, про що прямо свідчить підхід податкових органів у ЗІР (категорія 201.04.01), на який опосередковано орієнтуються профільні матеріали, що коментують Закон №2464-VI.
У наведених роз’ясненнях неодноразово підтверджено: лікарняні, нараховані вже після звільнення, ЄСВ не обкладаються і не показуються в додатку 1, оскільки на цей момент колишній працівник не є застрахованою особою, а роботодавець – страхувальником.

2. Відображення лікарняних після звільнення в Додатку 1
У Додатку 1 показують лише ті доходи і дні тимчасової непрацездатності, на які нараховано ЄСВ, а також окремі випадки неоплаченої непрацездатності в період трудових відносин.
Якщо продовження лікарняного нараховано вже після дати звільнення і ЄСВ не нараховується, суми й дні хвороби за цей період у Додатку 1 взагалі не відображаються, отже ви показуєте лише ту частину лікарняних (і днів у гр. 12), яка припадає на період до звільнення і була базою для ЄСВ.

3. Оподаткування ПДФО/військовим збором і Додаток 4ДФ
Податковий кодекс для оподаткування не робить винятку для лікарняних, нарахованих уже звільненому працівнику, тому такі суми є оподатковуваним доходом фізособи й обкладаються ПДФО 18 % та військовим збором 5 % на загальних підставах згідно з ПКУ.
Оскільки на момент нарахування особа вже не є вашим працівником, лікарняні не вважаються заробітною платою в розумінні ПКУ, а включаються до складу «інших оподатковуваних доходів» і в Додатку 4ДФ за місяць нарахування показуються окремим рядком з ознакою доходу «127» із РНОКПП звільненої особи.

Рекомендація:

Підприємству слід не нараховувати ЄСВ на лікарняні, що стали «готовими до сплати» вже після звільнення, не відображати їх у Додатку 1, але утримати та сплатити ПДФО і військовий збір, відобразивши ці суми в Додатку 4ДФ з ознакою доходу «127».