Перелік документів для укладання ліцензійного договору з нерезидентом

На жаль, ми не знаємо (Ви не вказуєте) - що саме буде предметом даного ліцензійного договору, а від цього залежить як такий платіж буде розглядатися для цілей оподаткування податком на репатріацію з позиції ПКУ:

1) якщо це буде роялті - за визначенням п. 14.1.225 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Тоді за визначенням п.141.4.1 "в" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752) такий дохід нерезидента оподатковується податком на репатріацію 15%.

Проте, за визначенням Конвенції між Урядом України і Урядом Латвійської Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доход і на майно (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/428_662#o94):

"Стаття 12 Роялті

1. Роялті, які виникають в одній Договірній Державі і
сплачуються резиденту другої Договірної Держави, можуть
оподатковуватись тільки у цій другій Державі.
2. Однак ці роялті можуть також оподатковуватись у цій
Договірний Державі, в якій вони виникають, і відповідно до
законодавства цієї Держави, але якщо одержувач є фактичним
власником роялті, то податок, що визначається таким чином, не може
перевищувати 10 процентів загальної суми роялті.
3. Термін "роялті" при використанні в цій статті означає
платежі будь-якого виду, що одержуються як відшкодування за
користування або за надання права користування будь-яким
авторським правом на літературні твори, твори мистецтва або науки
(включаючи кінематографічні фільми, будь-які фільми або плівки для
радіомовлення чи телебачення), будь-які патенти, торгові марки,
дизайн або модель, план, таємну формулу або процес, або за
користування, або за надання права користування промисловим,
комерційних або науковим обладнанням, або за інформацію, що
стосується промислового, комерційного або наукового досвіду
(ноу-хау)..."

Отже, право на отримання роялті має бути підтверджене, зокрема, договором (в договорі має бути вказано, що ліцензіар є власником об`єкта, права на використання кого передаються за договором), свідоцтвом про реєстрацію торгової марки, патенту, літературного твору, твору мистецтва або науки, тощо.

Додатково позиція ДПСУ (https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/999682.html):

"Яким чином підтверджується та якими документами, що особа – нерезидент, на користь якої нараховуються дивіденди, проценти, роялті, є бенефіціарним (фактичним) їх отримувачем (власником) з метою некоригування фінансового результату до оподаткування згідно з п.п. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 ПКУ та звільнення від оподаткування або застосуванням зменшеної ставки податку, передбаченої міжнародним договором України?

...Пунктом 103.3 ст. 103 ПКУ визначено, що бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу для цілей застосування пониженої ставки податку згідно з правилами міжнародного договору України до дивідендів, процентів, роялті, винагород тощо нерезидента, отриманих із джерел в Україні (якщо відповідна умова передбачена міжнародним договором), вважається особа, що має право на отримання таких доходів та є вигодоотримувачем щодо них (має право фактично розпоряджатися таким доходом).

...Для цілей застосування п. 103.3 ст. 103 ПКУ у випадках, коли резиденти – суб’єкти кінематографії України сплачують роялті нерезидентам за субліцензійними договорами за використання або за надання права на використання аудіовізуальних творів (у тому числі фільмів), а також об’єктів авторського права та/або суміжних прав, що використовуються при виробництві (створенні) аудіовізуальних творів (у тому числі фільмів), такі нерезиденти вважаються бенефіціарними (фактичними) отримувачами (власниками) щодо таких роялті.
Таким чином підтвердити, що особа – нерезидент, на користь якої нараховуються дивіденди, проценти, роялті, є бенефіціарним (фактичним) їх отримувачем (власником) згідно вимог ст. 103 ПКУ та п.п. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 ПКУ можна шляхом надання заяви у довільній формі про наявність у такого нерезидента статусу бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу та будь-яких документів, які підтверджують фактичне право особи на такі доходи (зокрема, але не виключно, ліцензії, договори, офіційні листи компетентних органів, тощо).
Водночас зазначаємо, що чинне законодавство не встановлює форму єдиного документу, що підтверджує статус контрагента як бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу, який повинна мати особа на момент виплати.
Разом з цим, слід зазначити, що кожний конкретний випадок виникнення податкових взаємовідносин потребує детального аналізу документів та матеріалів, що дозволяють ідентифікувати бенефіціарність отримувача (власника) доходу за такою операцією."

2) якщо це ліцензія на використання (доступ) до програми, платформи, тощо, то за визначенням п. 14.1.56-5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256), то це є електронними послугами, які надає Вам нерезидент.

Тоді тут податку на репатріацію не буде завдяки виключенню по п. 141.4.1 "К" ПКУ ((https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752)):

"к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!