Виплата допомоги співробітнику у зв’язку з похованням батька

Матеріальна допомога працівнику у зв'язку зі смертю батька не підпадає під спеціальне звільнення, передбачене для допомоги на поховання померлого працівника. Така виплата розглядається як нецільова благодійна допомога. У 2026 році вона не оподатковується ПДФО та військовим збором у межах 4 240 грн на рік, а сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%. ЄСВ на таку разову виплату не нараховується.

Матеріальна допомога працівнику у зв'язку зі смертю його батька не підпадає під пільгу, встановлену для допомоги на поховання померлого працівника або допомоги членам сім'ї померлого працівника (пп. «б» пп. 165.1.22 Податкового кодексу України). Тому її оподаткування здійснюється за правилами, визначеними для нецільової благодійної допомоги (пп. 170.7.3 Податкового кодексу України).

Відповідно до пп. 170.7.3 та пп. 169.4.1 Податкового кодексу України, у 2026 році не включається до оподатковуваного доходу нецільова благодійна допомога в сукупному розмірі, що не перевищує 4 240 грн протягом календарного року. Якщо сума допомоги перевищує цей ліміт, сума перевищення оподатковується:

ПДФО — 18% (п. 167.1 Податкового кодексу України);
військовим збором — 5% (пп. 1.2 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX Податкового кодексу України, із змінами, внесеними Законом України від 10.10.2024 № 4015-IX).
ЄСВ на таку виплату не нараховується, оскільки матеріальна допомога разового характеру, що надається окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, не належить до фонду оплати праці (п. 3.31 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату України від 13.01.2004 № 5; п. 14 розділу I Переліку видів виплат, на які не нараховується ЄСВ, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170).

Для оформлення виплати доцільно мати:

заяву працівника про надання матеріальної допомоги;
копію свідоцтва про смерть батька (за потреби — документ, що підтверджує родинний зв'язок);
наказ (розпорядження) керівника про надання допомоги із зазначенням її розміру.
У бухгалтерському обліку допомогу можна відобразити, наприклад, такими проведеннями:

Дт 949 – Кт 663 — нараховано матеріальну допомогу;
Дт 663 – Кт 641 — утримано ПДФО (із суми перевищення);
Дт 663 – Кт 642 — утримано військовий збір (із суми перевищення);
Дт 663 – Кт 311 (301) — виплачено допомогу працівнику (Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затверджена наказом Мінфіну України від 30.11.1999 № 291).
У Податковому розрахунку (додаток 4ДФ) сума нецільової благодійної допомоги відображається з ознакою доходу «169». Якщо частина допомоги оподатковується, у графах щодо ПДФО та військового збору зазначаються суми утриманих податків. У додатку Д1 така виплата не відображається, оскільки вона не є базою нарахування ЄСВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!