Як правильно обліковувати фінансову допомогу для виплати зарплати

Ви можете обрати будь-який із двох варіантів, оскільки законодавство дозволяє виплачувати заробітну плату з виручки та інших надходжень у касу (зокрема з поворотної фіндопомоги). Проте:

• ПРРО/РРО застосовувати не потрібно взагалі, оскільки отримання позики та виплата зарплати не є реалізацією товарів чи послуг.
• При внесенні готівки напряму в касу підприємства діє денний ліміт 50 000 грн на розрахунки з однією фізичною особою. Якщо сума більша — її слід внести через касу банку на IBAN або розбити на кілька днів.

1. Як правильно організувати рух коштів: порівняння варіантів

Варіант 1. Частину коштів (на податки) — на рахунок, решту — напряму в касу ТОВ
Законодавство не забороняє використовувати готівку, отриману як поворотна фінансова допомога (ПФД), для виплати заробітної плати без попередньої здачі її в банк. Згідно з Положенням № 148, п. 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#n47, ліміт розрахунків готівкою між підприємством та фізичною особою (засновником) становить до 50 000 грн на день. Якщо чиста сума зарплати перевищує 50 000 грн, засновник не може внести всю її готівкою в касу за один день (потрібно або вносити частинами в різні дні, або скористатися Варіантом 2).

Засновник вносить на поточний рахунок суму податків (або перераховує з особистої картки за реквізитами IBAN із призначенням: «Поворотна фінансова допомога згідно з договором №...»).
Засновник вносить суму для зарплати (до 50 000 грн/день) у касу підприємства за прибутковим касовим ордером (ПКО).
Підприємство сплачує податки з поточного рахунку до бюджету.
Підприємство виплачує працівникам зарплату за видатковим касовим ордером (ВКО) або за відомістю на виплату готівки.

Варіант 2. Уся сума вноситься на банківський рахунок, потім чиста зарплата знімається готівкою
Переваги: Повністю знімає будь-які ризики щодо денного готівкового ліміту в 50 000 грн. Засновник може внести через касу банку на IBAN підприємства будь-яку суму.
Порядок дій:Засновник вносить усю суму ПФД на банківський рахунок ТОВ.
Підприємство сплачує зарплатні податки (ЄСВ, ПДФО, ВЗ).
Підприємство знімає готівку з рахунку за чеком або корпоративною карткою для виплати зарплати.
Готівка оприбутковується в касі за ПКО та видається працівникам за відомістю на виплату готівки.

2. Обов'язкові умови виплати зарплати готівкою

Заяви від працівників: Згідно з Законом України «Про оплату праці», ст. 24, ч. 5, виплата зарплати на банківські картки проводиться лише за особистою письмовою згодою працівника. Якщо працівники бажають отримувати кошти готівкою, вони подають заяви: «Прошу виплачувати заробітну плату готівкою через касу підприємства».

Сплата податків: Виплата готівкової зарплати дозволена лише за умови одночасної або попередньої сплати податків:
ЄСВ (22%) — сплачується не пізніше дня видачі коштів з каси (Закон України від 08.07.2010 № 2464-VI, ст. 9);
ПДФО (18%) та військовий збір (5%) — сплачуються в день виплати готівки з каси або протягом трьох банківських днів після дня виплати (Податковий кодекс України, пп. 168.1.4). Найбезпечніше перераховувати їх день у день до моменту фактичної роздачі готівки.
Строки зберігання зарплатної готівки: Якщо кошти отримані в банку для виплати зарплати, вони можуть зберігатися в касі понад встановлений ліміт каси не більше 5 робочих днів (Положення № 148, п. 18).

3. Чи потрібен РРО / ПРРО?
Ні, застосовувати РРО або ПРРО не потрібно. Відповідно до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» № 265/95-ВР, ст. 2, реєстратори застосовуються виключно при здійсненні розрахункових операцій за продані товари, виконані роботи або надані послуги.

Операції з отримання поворотної фіндопомоги та видачі зарплати є позареалізаційними касовими операціями і оформлюються виключно касовими документами:

Отримання допомоги від засновника — ПКО (Прибутковий касовий ордер);
Видача заробітної плати — Видаткова відомість та/або ВКО (Видатковий касовий ордер);
Усі операції в обов'язковому порядку фіксуються в Касовій книзі підприємства.

4. Податковий контроль для ТОВ на єдиному податку (3 група, 5%)
Строк неповернення (12 місяців): Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 3 п. 292.11, поворотна фінансова допомога не включається до доходу платника єдиного податку за умови, що вона повертається позикодавцю протягом 12 календарних місяців із дня її отримання.
Якщо ТОВ не поверне допомогу засновнику протягом 12 місяців, наступного дня після закінчення цього строку сума неповерненої допомоги має бути включена до оподатковуваного доходу ТОВ та з неї сплачується єдиний податок за ставкою 5%.
Договір позики обов'язково укладається в письмовій формі із зазначенням строку повернення (Цивільний кодекс України, ст. 1047, 1049).

Раді допомогти, звертайтесь ще!