Правила закупівлі рекламної продукції для ФОП у маркетингу

Так, ФОП на єдиному податку 3 групи має право закуповувати рекламну продукцію (брошури, флаєри, плакати, наліпки та інші рекламні матеріали) для використання під час надання маркетингових послуг. Якщо вартість таких матеріалів входить до загальної вартості послуги, а їх передача чи розповсюдження здійснюється виключно в межах виконання маркетингової кампанії та підтверджується актом наданих послуг, підстав для перекваліфікації діяльності у торгівлю товарами немає.

Законодавство не встановлює обмежень для фізичної особи — підприємця щодо придбання товарів і матеріалів, необхідних для здійснення господарської діяльності (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 320). Платник єдиного податку 3 групи сплачує податок із отриманого доходу (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 292.1). Витрати на придбання матеріалів не впливають на базу оподаткування єдиним податком, однак наявність первинних документів (накладних, чеків тощо) підтверджує факт і походження придбаних матеріалів.

Ризик перекваліфікації діяльності у торгівлю виникає лише у разі неналежного оформлення взаємовідносин із замовником. Якщо предметом договору та акта є саме маркетингові послуги або проведення рекламної кампанії, а брошури, плакати, буклети та інші рекламні матеріали використовуються як складова виконання послуги чи розповсюджуються під час рекламних заходів, окремого продажу товарів не відбувається.

Натомість ризик може виникнути тоді, коли ФОП окремо оформлює реалізацію поліграфічної продукції, наприклад, виставляє рахунок або видаткову накладну, в якій окремими рядками зазначено «Маркетингові послуги» та «Поліграфічна продукція (брошури, плакати тощо)». У такому випадку контролюючий орган може розцінити операцію як торговельну діяльність. Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 299.7, платник єдиного податку має право здійснювати лише ті види діяльності, які внесені до Реєстру платників єдиного податку. Якщо у Реєстрі відсутні торговельні КВЕДи (наприклад, групи 46 або 47), дохід від такої діяльності підлягатиме оподаткуванню за ставкою 15 %, а також виникне обов'язок перейти на загальну систему оподаткування (Податковий кодекс України, пп. 7 пп. 298.2.3).

ФОП на спрощеній системі може без ризиків закуповувати будь-які товари та матеріали, які безпосередньо використовуються під час надання послуг, зокрема поліграфічну продукцію, рекламні банери, стенди, зразки для промоакцій, витратні матеріали, канцтовари тощо. Також дозволено придбавати майно для забезпечення власної господарської діяльності: комп'ютерну техніку, програмне забезпечення, меблі, засоби зв'язку, питну воду та інші необхідні матеріальні цінності. Водночас не допускається здійснення операцій із товарами, щодо яких законодавством встановлені обмеження, зокрема з підакцизними товарами (крім передбачених законом винятків), зброєю, наркотичними засобами тощо (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 291.5.1).

У договорі із замовником доцільно визначати предметом саме комплексну маркетингову або рекламну послугу (наприклад, за КВЕД 73.11 «Рекламні агентства»). У рахунках та актах наданих послуг слід зазначати лише послугу без окремого виділення вартості рекламних матеріалів, а деталізацію витрат на поліграфічну продукцію за потреби відображати лише у внутрішній калькуляції або кошторисі. Первинні документи, отримані від постачальників рекламної продукції (видаткові накладні, чеки, квитанції), необхідно зберігати для підтвердження реальності здійснених операцій.

Раді допомогти, звертайтесь ще!