🤖 АІ-Консультант знає, де знайти
Статті, документи, шаблони та відповіді — за одним запитом.
Особливості оформлення ПДВ при ремонті військової техніки
Замовники (військові частини) наполягають на оформленні господарської операції єдиним первинним документом, а саме — Актом надання послуг (виконання робіт), в якому окремими розділами або рядками зазначається перелік виконаних робіт (із нарахуванням ПДВ за ставкою 20%) та перелік використаних при цьому складових частин (матеріалів) із застосуванням ставки ПДВ 0% на підставі Постанови Кабінету Міністрів України від 02.03.2022 № 178.
Ні, такий підхід є неправомірним та несе високі податкові ризики.
Якщо вартість запасних частин та матеріалів включається до єдиного Акта надання послуг (виконання робіт) з ремонту, вся сума за актом підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою 20%.
Відповідно до пп. «г» пп. 195.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4640 та Постанови КМУ від 02.03.2022 № 178 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-%D0%BF#Text ставка ПДВ 0% встановлена виключно для операцій з постачання товарів для заправки (дозаправки) або забезпечення транспорту ЗСУ та інших військових формувань.
Дія Постанови КМУ № 178 не поширюється на послуги (зокрема на послуги з технічного обслуговування та ремонту техніки). Послуги ремонту на митній території України оподатковуються за ставкою 20% .
Якщо ремонт оформлено Актом надання послуг, витрачені запчастини вважаються матеріальними витратами виконавця, використаними під час виконання робіт, а не окремо реалізованим товаром. Перехід права власності на окремий товар не фіксується.
Розділення в одному первинному документі (Акті) робіт за ставкою 20% та запчастин за ставкою 0% суперечить нормам законодавства.
Під час документальної перевірки контролюючий орган визнає всю вартість за таким Актом базою оподаткування за ставкою 20%, донарахує податкове зобов'язання з ПДВ на вартість запчастин і застосує штрафні санкції.
Залежно від домовленостей із замовником оберіть один із двох законних варіантів:
Варіант 1 (Єдина послуга — ставка 20% на все): Укладається договір про надання послуг з технічного обслуговування/ремонту. Складається єдиний Акт виконаних робіт, у якому вартість використаних запчастин включена до вартості послуги. Уся сума оподатковується ПДВ за ставкою 20%.
Варіант 2 (Роздільне оформлення — 0% на запчастини та 20% на роботи): Операції розмежовуються юридично і документально (два окремі договори або один змішаний договір із чітким поділом предметів):
Постачання запасних частин: оформлюється Видатковою накладною (перехід права власності на товар) — застосовується ставка ПДВ 0%.
Виконання ремонтних робіт: оформлюється Актом наданих послуг (на вартість самої роботи з монтажу/ремонту) — застосовується ставка ПДВ 20%.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Зміна прізвища ФОП: що робити з документами та ліцензіями
Чи враховуються лікарняні у розрахунку днів відпустки
Виплата готівкою з каси: що потрібно знати працівнику
Є відповідь АІ
Уточнення Д5 для ФОП: проблеми з отриманням квитанції
Є відповідь АІ
Створення фонду для поворотних позик працівників підприємства
Є відповідь АІ
Сумісництво працівника з інвалідністю: можливості та ризики для роботодавця
Курс валют при оплаті за контрактом та кредиторській заборгованості
Є відповідь АІ
Порядок нарахування орендної плати та повернення страхового платежу
ТОВ планує прив'язати в договорі…
Є відповідь АІ
Дозволи та акциз для ФОП, що продає електричні станції
Питання про нормативи працевлаштування для працівників з інвалідністю
Є відповідь АІ
Перша подія для ПДВ: передача товару чи оплата покупцем
Дії при достроковому виході працівника з декретної відпустки
Правила оприбуткування та амортизації сирени для громади
Є відповідь АІ
Помилка в категорії особи: наслідки та необхідність виправлення інформації
Першочергові дії бухгалтера після знищення акцизного складу
Списання ПДВ: повернення товару без коригуючої ПН і проводка
Пільги по зарплаті для працівників-учасників бойових дій: що знати
Є відповідь АІ
