Обрахунок витрат на проживання та добові з урахуванням ПДВ

Не зовсім, 900 грн на проживання в Україні вже включають ПДВ, а добові 300 грн є фіксованою сумою, яка не збільшується на ПДВ і окремо за харчування не «плюсується».

Обґрунтування

1. Граничні 900 грн за добу проживання в Україні Гранична сума витрат на найм житла в Україні становить 900 грн на добу і в додатку 1 для України прямо вказано «900 гривень» без застереження «без урахування ПДВ», тоді як у примітці 1 уточнено, що до граничної суми вже включені певні додаткові послуги, але окремо зазначено, що не враховуються лише витрати на побутові послуги та витрати на оплату ПДВ, якщо вони виставляються окремо. У переліку для України немає застереження «+ ПДВ», отже при відшкодуванні витрат за проживання в межах країни орієнтуються на фактичну суму рахунку готелю, але не більше 900 грн за добу з урахуванням нарахованого ПДВ за таким рахунком, що випливає з системного тлумачення додатка 1 до Постанови КМУ № 98-2011-п. Для періоду воєнного стану діє спеціальна норма: за дозволом керівника можна відшкодовувати фактичні витрати понад 900 грн, але не більше 1800 грн за добу без ПДВ, що прямо встановлено в абзаці про воєнний стан у тексті цієї постанови.

2. Добові та ПДВ Для України в додатку 1 встановлені добові 300 грн на добу, це фіксована норма компенсації працівнику, яка не є оплатою послуги з ПДВ, а є його доходом у вигляді компенсації витрат на харчування та дрібні побутові потреби. До суми добових ПДВ не «донараховується» і не додається, а якщо до готельного рахунку включено сніданок чи інше харчування, це не зменшує працівнику добові і не означає, що до 300 грн треба щось додавати понад установлену норму, оскільки такий підхід відповідає загальним правилам оподаткування відряджень, закріпленим у підпункті «а» підпункту 170.9.1 Податкового кодексу України.

3. Режим воєнного стану щодо проживання На період воєнного стану дозволено компенсувати понад граничні 900 грн, але не більше 1800 грн за добу без ПДВ, за умови наявності підтвердних документів і дозволу керівника, що встановлено спеціальною нормою в тексті Постанови № 98 із посиланням на Постанову КМУ № 345-2022-п. У цьому випадку ліміт 1800 грн стосується саме суми без ПДВ, тобто якщо готель нараховує ПДВ окремо, загальна сума відшкодування може перевищити 1800 грн на розмір ПДВ, але без перевищення встановленої «чистої» межі.

Норми Постанови № 98 не дозволяють додавати ПДВ «зверху» до 900 грн чи 300 грн, а лише визначають, як ураховувати ПДВ у межах уже встановлених лімітів.