Алгоритм дій після інвентаризації надлишків підакцизних товарів

Виявлені надлишки підакцизних товарів оприбутковуються за чистою вартістю реалізації проведенням Дт 281 — Кт 719 без нарахування ПДВ та акцизного податку. При подальшому роздрібному продажі через РРО/ПРРО з обов'язковим зазначенням коду УКТ ЗЕД та штрихкоду акцизної марки нараховуються ПДВ (20%) і роздрібний акциз 5% (для алкогольних напоїв).

1. Документальне оформлення результатів інвентаризації

• Інвентаризаційні документи: Комісія фіксує виявлені лишки в Інвентаризаційному описі та Звіряльній відомості результатів інвентаризації (типові форми або затверджені наказом Мінфіну № 572). https://7eminar.ua/news/758-inventarizaciya-yak-organizuvati-ta-provesti


• Протокол інвентаризаційної комісії: Оформлюється із зазначенням причин виникнення надлишків та пропозицій щодо їх оприбуткування (п. 1 розд. IV Положення про інвентаризацію № 879). Протокол інвентаризаційної комісії (у довільній формі)


• Наказ керівника: Керівник затверджує протокол комісії протягом 5 робочих днів після завершення інвентаризації.


• У програмі «1С 7.7»: Операція відображається документом «Инвентаризация ТМЦ» (або внесенням документа «Оприходование излишков» / «Операция (бухгалтерский учет)» із формуванням Акта оприбуткування надлишків або Бухгалтерської довідки).

2. Оцінка та оприбуткування надлишків у бухгалтерському обліку

• Товари, призначені для подальшого продажу, оприбутковуються за чистою вартістю реалізації (очікувана ціна продажу за вирахуванням витрат на реалізацію) згідно з п. 4 НП(С)БО 9 «Запаси» та п. 2.14 Методичних рекомендацій з бухобліку запасів № 2.


• Бухгалтерські проведення:Дт 281 «Товари на складі» (або 282) — Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності» — оприбутковано надлишки товарів за чистою вартістю реалізації.

3. Оподаткування при оприбуткуванні надлишків

• ПДВ: Податкові зобов'язання не нараховуються, оскільки операція оприбуткування надлишків не є постачанням згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.191. Податковий кредит за такими товарами також відсутній. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256


• Акцизний податок (5%): При оприбуткуванні роздрібний акциз не виникає, оскільки відсутній факт реалізації або втрати/зіпсуття товару (Податковий кодекс України, пп. 14.1.212, пп. 213.1.9).


• Податок на прибуток: Сума доходу (Кт 719) збільшує фінансовий результат до оподаткування у загальному порядку. Податкових різниць для оприбуткованих надлишків норм Податкового кодексу України, ст. 134 не передбачено.

4. Вимоги до обліку акцизних марок та кодів УКТ ЗЕД

• Коди УКТ ЗЕД: У картці номенклатури («1С 7.7») обов'язково зазначається повний 10-значний код УКТ ЗЕД, який програмується в РРО/ПРРО та виводиться у фіскальному чеку.


• Акцизні марки:Алкогольні напої та тютюнові вироби повинні мати належні чинні марки акцизного податку.
  Під час продажу алкогольних напоїв у роздріб касир обов'язково вносить / зчитує сканером цифрове значення штрихкоду акцизної марки для відображення в чеку РРО/ПРРО.
  Ризик: Реалізація необлікованої продукції або товарів без наявних акцизних марок загрожує штрафами за ст. 20 Закону про РРО та нормами законодавства про обіг підакцизних товарів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!