Взаємозв’язок між декларантом і брокером у валютних операціях

Не зовсім, акт на брокерські послуги може бути від іншого суб’єкта лише якщо він є тим самим митним брокером, який фактично виступав декларантом / митним представником, або діяв як субпідрядник за ланцюгом договорів, що це підтверджують.

Обґрунтування

1. Хто є декларантом і митним брокером
Згідно зі статтею 266 Митного кодексу України № 4495-17, декларант зобов’язаний здійснити декларування товарів, надати документи та несе відповідальність за достовірність відомостей.
Митний брокер за статтею 416 МКУ є підприємством, яке надає послуги з декларування товарів, і провадить брокерську діяльність на підставі дозволу, а його відносини з клієнтом регулюються договором за статтею 417 МКУ.

2. Вимоги до митного брокера та договору з клієнтом
За пунктом 1 Правил провадження митної брокерської діяльності митним брокером є резидент, включений до реєстру митних брокерів та такий, що перебуває на обліку в митних органах згідно зі статтею 455 МКУ, а відносини з особою, яку він представляє, оформлюються договором (пункт 3 цих Правил) (Наказ Мінфіну № 517, № 1673/37295).
Отже, акт на послуги повинен відповідати договору з тим підприємством, яке реально надавало послуги декларування, і яке в МД відображене як декларант або уповноважена особа (митний брокер).

3. Коли акт може бути від іншої ТОВ і які документи потрібні вам
Ситуація, коли в МД декларант ТОВ А, а акт на послуги – від ТОВ В, є безпечною лише за наявності договірного ланцюга, який це пояснює:

• договір між ТОВ С (ваше товариство) та ТОВ В про надання митно-брокерських / агентських послуг;
• договір між ТОВ В та ТОВ А (як митним брокером) про субпідряд / агентські послуги, якщо А є ліцензованим митним брокером і саме воно фігурує в МД як декларант / митний представник.

Для ТОВ С з вашого боку доцільно мати:

• договір із ТОВ В, де чітко зазначено, що воно організовує митне оформлення через митного брокера;
• акт(и) від ТОВ В, рахунки-фактури, платіжні документи;
• за можливості копію договору або лист-підтвердження від ТОВ В про залучення ТОВ А як митного брокера по конкретних МД.

4. Ризик порушення та що оцінюватимуть контролюючі органи
Контролюючі органи виходитимуть з того, що:

• декларування за МКУ здійснює декларант або уповноважена ним особа і саме до них застосовуються обов’язки та відповідальність зі статті 266 МКУ;
• для бухгалтерського та податкового обліку ТОВ С витрати на брокерські послуги мають бути підтверджені первинними документами від реального постачальника послуги, узгодженими з договором.

Якщо немає жодного зв’язку між ТОВ В (що виставляє акт) і тим, хто зазначений у МД як декларант / брокер, це може бути підставою ставити під сумнів реальність послуг, їх зв’язок з митним оформленням і правомірність віднесення витрат.

Рекомендація:

У вашій ситуації варто перевірити, чи є:

1. договір ТОВ С – ТОВ В, де прямо передбачено організацію/надання митно-брокерських послуг;
2. договір або інший документ між ТОВ В і ТОВ А, який підтверджує, що А фактично здійснює декларування як митний брокер;
3. зв’язок конкретних МД (номер, дата) з актами ТОВ В.

Наявність цих документів мінімізує ризики претензій щодо невідповідності декларанта в МД і постачальника послуг у ваших актах.