Питання звітності та оподаткування благодійного харчування на заходах

Частково так, харчування учасників може вважатися додатковим благом і оподатковуватись, але це залежить від того, чи можна персоніфікувати вартість обідів для конкретних осіб і як ви документально оформите захід та витрати.

Обґрунтування

1. Коли харчування стає додатковим благом і виникає ПДФО/ВЗ
Якщо вартість харчування можна конкретно віднести до кожного учасника (персоніфікація: відомості на кожного, «N обідів × X грн на ПІБ»), це відповідає ознакам додаткового блага, і така вартість включається до оподатковуваного доходу фізособи як додаткове благо, що оподатковується ПДФО 18 % і військовим збором 5 % за правилами пп. 164.2.17 Податкового кодексу України. У цьому разі благодійна організація виступає податковим агентом і зобов’язана показати суми допомоги/доходу в об’єднаній звітності, зокрема відповідно до вимоги пп. 170.7.9 ПКУ щодо відображення благодійної допомоги у розрахунку за п. 176.2 ПКУ.

2. Як організувати харчування без виникнення додаткового блага
Щоб уникнути оподаткування як додаткового блага, слід забезпечити:

• неперсоніфікований характер споживання (формат «шведський стіл», загальне частування учасників заходу без фіксації, хто конкретно і на яку суму поїв);
• документи від ФОП із формулюванням «організація харчування учасників тренінгу», «послуги кейтерингу / забезпечення харчуванням під час заходу» із загальною кількістю/суми без розподілу за ПІБ.
  У такій моделі витрати розглядаються як витрати на проведення заходу (реалізацію статутних цілей БО), а не як індивідуальна виплата кожному учаснику, тож підстав для нарахування ПДФО і ВЗ як додаткового блага немає.

3. Ризики при використанні видаткової накладної з «порціями»
Якщо у видатковій накладній від ФОП 2 групи фіксується кількість окремих страв (1 шт пюре, 1 шт суп тощо), але без прив’язки до конкретних осіб, податковий ризик менший. Небезпека виникає тоді, коли:

• є внутрішні відомості роздачі на ПІБ із кількістю / вартістю;
• або податківці зможуть довести, що фактично відбулася адресна передача наборів харчування конкретним фізособам.
  Щоб мінімізувати ризики, доцільно:
• у договорі та первинці закріпити саме «послуги з організації харчування учасників тренінгу»;
• внутрішні документи БО оформити як кошторис/акт проведення заходу без персоніфікації отримання їжі.

4. Вибір постачальника: ФОП 2 групи чи ФОП 3 групи з КВЕД 82.30

• ФОП 2 групи з КВЕД 56.10/56.21 може надавати послуги ресторанного господарства, у тому числі юрособам, коли фактично йдеться про продаж і організацію споживання продукції власного виробництва, що податківці прямо дозволяють для таких ФОП (позиція ДПС у ЗІР 107.01.02).
• ФОП 3 групи з КВЕД 82.30 («організація конгресів і торговельних виставок») може виступати підрядником з організації заходу, у тому числі включати організацію харчування в акт виконаних робіт як комплексну послугу.
  З погляду ПДФО/ВЗ для учасників принципово неважливо, чи це ФОП 2 чи 3 групи і який саме КВЕД, бо оподаткування залежить не від постачальника, а від того, чи виникає в учасників персоніфіковане додаткове благо. Вибір ФОП 3 групи з КВЕД 82.30 і акта «організація тренінгу з харчуванням» часто зручніший, бо одразу фіксується комплексна послуга без деталізації по порціях, що додатково знижує ризики трактування як індивідуальної виплати.

5. Неприбутковий статус благодійної організації
Витрати на організацію тренінгу та харчування учасників, якщо вони відповідають статутній діяльності благодійної організації, не є розподілом доходу між засновниками або членами і не порушують вимог п. 133.4 ПКУ щодо використання доходів неприбуткової організації для реалізації її мети п. 133.4 Податкового кодексу України. Неприбутковий статус не залежить від того, чи це ФОП 2 або 3 групи, за умови правильного цільового використання коштів і належного документування.

Рекомендація:
Зафіксуйте в договорі та актах саме «послуги з організації харчування учасників тренінгу» без розподілу на ПІБ, оформіть внутрішній наказ/кошторис заходу й оберіть постачальника (ФОП 2 з профільним КВЕД 56 або ФОП 3 з КВЕД 82.30), з яким зручно працювати документально, тоді підстав для оподаткування харчування як додаткового блага не виникне.

У вашій ситуації ключовим є уникнути персоніфікації вартості обідів на рівні учасників, а не зміна групи чи КВЕД постачальника.