Вибір способу передачі інверторів: оренда чи альтернативні варіанти

Ні, просто «орендою без ПДВ» цю ситуацію вирішити не вийде: при передачі імпортованих інверторів у користування іншій компанії все одно виникатиме об’єкт ПДВ, а в обліку орендодавця інвертори слід визнавати як основні засоби й амортизувати, орендну плату можна встановити будь-якого розміру, якщо дотримано мінімальних вимог до оплати праці, але спеціального «мінімуму» для орендної плати закон не встановлює.

Обґрунтування

1. Продаж vs оренда інверторів: які варіанти взагалі є. Передача інверторів іншій юрособі може бути:

   • продажем (передача права власності, класична купівля-продаж із ПДВ за загальними правилами імпорту, як описано для ввезених товарів при їх випуску у вільний обіг у матеріалі про ПДВ при імпорті та експорті, який базується на п. 206 ПКУ);
   • орендою (право користування без переходу власності, для орендодавця – послуга з надання майна в користування, яка теж є об’єктом ПДВ у загальному порядку);
   • іншими договірними моделями (позичка, комісія, давальницька переробка тощо), які прямо не описані у наданих фрагментах, тож їх не можна рекомендувати як нормативно підтверджені варіанти в цій відповіді.
     Законодавство не дає пільги з ПДВ просто через те, що станція ще будується, тому уникнення ПДВ за рахунок «оренди замість продажу» нормативно не обґрунтоване.

2. Як оприбуткувати інвертори, якщо компанія планує їх здавати в оренду. Для інвертора, який використовується в госпдіяльності (здається в оренду як об’єкт, що приносить економічні вигоди), виконуються критерії основного засобу:

   • вартість перевищує 20 000 грн;
   • строк корисного використання більше одного року;
   • використовується для отримання доходу (орендні платежі).
     Це відповідає визначенню основних засобів у пп. 14.1.138 Податкового кодексу України і критеріям визнання ОЗ у п. 4, 23 НП(С)БО 7.
     У бухобліку витрати на придбання спочатку відображають на рахунку 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів», а після введення в експлуатацію – зараховують до складу ОЗ (рахунок 10) за Інструкцією до Плану рахунків, затвердженою наказом Мінфіну від 30.11.1999 №291 (з посиланням на План рахунків). Типова схема для інвертора як ОЗ така:
     | Операція | Дт | Кт |
     |---|---|---|
     | Придбано інвертор | 152 | 631 |
     | Введено в експлуатацію (для здавання в оренду) | 104 | 152 |
     | Нараховано амортизацію | 23/91/92 | 131 |
     Строк корисного використання встановлює підприємство самостійно при введенні в експлуатацію, з урахуванням очікуваного строку роботи інвертора, як зазначено в п. 23 НП(С)БО 7.

3. Чи можна використовувати компонентний облік і прискорену амортизацію. Якщо інвертори є частиною СЕС, можна:

   • обліковувати їх як окремі об’єкти ОЗ групи «машини й обладнання», із самостійно встановленими строками корисного використання;
   • або застосувати компонентний облік, коли панелі, інвертори, системи захисту враховують як окремі об’єкти з різними строками, що прямо відповідає підходу, описаному в матеріалі щодо компонентного обліку СЕС та опирається на п. 9 НП(С)БО 7.
     Для платників податку на прибуток, що коригують фінрезультат, мінімальні строки амортизації задає підпункт 138.3.3 ПКУ. Для обладнання групи 4 передбачена можливість прискореної податкової амортизації строком 2 роки за умов, наведених у п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, але ця норма стосується саме об’єктів, які платник використовує у власній госпдіяльності і не передає в оренду, окрім випадків, коли основний вид діяльності – оренда майна.

4. Орендна плата: чи є «мінімальний» розмір. Спеціального мінімуму саме для орендної плати норми не встановлюють.

   • Мінімальні державні гарантії стосуються оплати праці, а не доходу від оренди. Мінімальна зарплата у 2026 році становить 8 647 грн на місяць та 52 грн у погодинному розмірі за ст. 8 Закону України від 03.12.2025 №4695-IX.
   • Сума орендної плати визначається за домовленістю сторін, але повинна бути економічно обґрунтованою, щоб уникнути претензій з боку контролюючих органів щодо заниження доходів і перекваліфікації операцій.
     Оренда для орендодавця – це послуга, і якщо він є платником ПДВ, орендна плата оподатковується ПДВ за загальною ставкою, незалежно від того, що при ввезенні інвертори були звільнені від ПДВ за спеціальною імпортною пільгою.

5. Оренда як альтернатива продажу: обмеження й ризики. Якщо компанія імпортера не хоче оформляти продаж через «забагато ПДВ», оренда не усуне саме зобов’язання з ПДВ, а лише змінить його модель у часі:

   • при продажу – одразу ПДВ з повної вартості;
   • при оренді – ПДВ з кожного орендного платежу.
     Використання оренди як суто «оптимізаційного» інструменту без реальної орендної моделі підвищує ризик податкових спорів щодо перекваліфікації договорів, про що загалом застерігають у матеріалі щодо оптимізації ПДВ та заміни договорів, де аналізується ризик перекваліфікації позички/комісії/давальницької схеми у звичайну поставку на підставі переоцінки суті операції контролерами.

Рекомендація:

У вашій ситуації варто чітко визначитися, хто буде власником інверторів у кінцевому стані. Якщо економічний сенс – передати їх замовнику назавжди, найбезпечніший шлях – оформити саме продаж з ПДВ, а питання «дорогого» ПДВ вирішувати договірними умовами (ціна, графік розрахунків) або структурою проекту, а не спробою підмінити продаж орендою.

Передача інверторів у вигляді оренди з подальшим поверненням або викупом можлива, але тоді:

• у вас вони обліковуються як ОЗ на рахунку 10 з амортизацією;
• орендна плата є об’єктом ПДВ;
• договір оренди має відображати реальну економічну суть (строк, ризики, право викупу тощо), щоб уникнути перекваліфікації у звичайний продаж.

Перед прийняттям остаточного рішення варто узгодити модель з податковим консультантом саме по вашій схемі імпорту: які саме пільги застосовувалися при ввезенні і які будуть наслідки при подальшій передачі інверторів конкретному контрагенту.