Чи потрібно подавати додаток ПП за безоплатну допомогу

Ні, у Вашій ситуації додаток ПП подавати не потрібно, оскільки допомога військовим частинам не перевищує 4% оподаткованого прибутку попереднього року, а отже сума податкової пільги дорівнює нулю і розрахунок пільги від загальної суми з таблиці 6 не проводиться. Таблицю 6 додатку БД Ви заповнюєте обов’язково, а додаток ПП подають лише тоді, коли за розрахунком фактично виникає ненульова сума податку, не сплаченого до бюджету.

Обґрунтування

1. Передача військовим частинам не створює коригування за 4% лімітом Згідно з пп. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, коригування за пп. 140.5.9 ПКУ не застосовуються до безоплатно переданих коштів, товарів, робіт, послуг на користь ЗСУ, інших військових формувань та визначених у цій нормі органів для потреб оборони та гуманітарної допомоги, тому 4% ліміт тут не працює як база для збільшувальної різниці і сам факт допомоги у межах 4% ще не означає виникнення пільги в сумі податку, не сплаченого до бюджету за цією нормою.

2. Обов’язок заповнювати таблицю 6 додатку БД Таблиця 6 додатку БД заповнюється завжди, якщо була безоплатна передача коштів, товарів, робіт, послуг отримувачам, визначеним у пп. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, а в рядку 6.1 відображають загальну вартість такої допомоги, причому це не залежить від того, перевищує чи ні загальна сума 4% оподаткованого прибутку попереднього року, і це видно також із роз’яснення ДПС у підкатегорії 102.19 ЗІР, на яке орієнтуються консультації.

3. Коли виникає обов’язок подання додатку ПП У податковій консультації ЗІР зазначено, що сума пільги за пп. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ розраховується як позитивна різниця між податковим зобов’язанням за умови незастосування цієї норми та податковим зобов’язанням із її застосуванням, і якщо в результаті такого розрахунку сума пільги дорівнює нулю, додаток ПП не подають, а платник може подати лише доповнення до декларації з поясненням причин неподання додатку ПП відповідно до п. 46.4 ПКУ, що прямо підтверджено у податковій консультації (ЗІР).

4. База для розрахунку пільги, якщо вона виникає Коли загальна сума допомоги за пп. 69.6 перевищує 4% оподаткованого прибутку попереднього року, податківці пояснюють, що пільгу для додатку ПП розраховують виходячи із суми непроведених коригувань фінрезультату (сума допомоги понад 4% ліміт) помноженої на базову ставку податку, але цей механізм застосовують лише за наявності перевищення 4% та додатної суми пільги, у протилежному випадку пільга вважається нульовою й додаток ПП не складається.

Ризики та нюанси: якщо Ви все ж подасте додаток ПП з нульовою сумою пільги, це не є помилкою, однак формально це зайва дія, оскільки податкова консультація ЗІР прямо дозволяє не подавати ПП при нульовій сумі пільги.

У Вашому випадку допомога відображається лише у таблиці 6 додатку БД, а додаток ПП можна не подавати через відсутність фактичної суми податкової пільги.