Чи потрібно подавати уточнення податку на нерухомість при оренді

Позиція ДПС змінилась із 22.08.2025 року, однак коли подавати УД у зв'язку із зміною позиції ДПС, у законодавстві не визначено. Пояснимо детальніше.

Заборона на оренду, лізинг чи позичку: будівля (у тому числі її частина) не повинна здаватися в оренду, лізинг або позичку іншим суб'єктам господарювання. Надання в оренду навіть незначної частини промислової будівлі позбавляє власника права на пільгу щодо всього об’єкта нерухомості (див. роз’яснення в ЗІР, категорія 106.07,https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43388).

Згідно з п.п. «є» п.п. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 ПКУ, не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки будівлі промисловості, віднесені до класу «Промислові та складські будівлі» (код 125) Класифікатора будівель та споруд НК 018:2023 (далі – Класифікатор), що використовуються за призначенням у господарській діяльності суб’єктів господарювання, основна діяльність яких класифікується у секціях B-F КВЕД ДК 009:2010, та не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку.

Надання об’єкту нерухомості або його частини в оренду, лізинг, позичку позбавляє суб’єкта господарювання (власника нерухомості) права при визначенні податкового зобов’язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки застосовувати положення п.п. «є» п.п. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 ПКУ за весь об’єкт нерухомості.

Тобто, суб’єкт господарювання, основна діяльність якого класифікується у секціях B-F КВЕД ДК 009:2010, при здійсненні ним операцій з надання в оренду частини будівлі промисловості, яка перебуває у його власності та належить до групи «Промислові та складські будівлі» (код 125) Класифікатора, визначає податкові зобов’язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за весь об’єкт нерухомості, а не за частину, яка здається в оренду, лізинг, позичку.

Нарахування та сплата податкових зобов’язань з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за такий об’єкт нерухомості здійснюється суб’єктом господарювання на загальних підставах.

Позиція ДПС із цього питання змінилась із 22.08.2025 року, однак коли подавати УД у зв'язку із зміною позиції ДПС, у законодавстві не визначено.

Тут є три варіанти:

• зробити перерахунок податку від дати передачі частини будівлі в оренду і нарахувати податок на всю площу будівлі. Нагадаємо, при донарахуванні податку в період дії воєнного стану штрафи та пеня не застосовуються (пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462). Причому не можна стверджувати, що нарахувати податок можна з 22 серпня 2025 року. Адже навряд чи податківців при перевірці переконає те, що платник користувався роз’ясненням ДПС, розміщеним у ЗІР. Хоча такий варіант не можна виключати ;
• якщо податківці донарахують податок за результатами перевірки, сплатити його добровільно. Цей варіант, вважаю, оптимальним, адже до закінчення воєнного стану це можна зробити без сплати штрафів і пені (пп. 69.37 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ);
• готуватися до того, що доведеться оскаржувати донарахування податку податківцями в суді.

Раді допомогти, звертайтесь ще!