Витрати на роумінг: дії бухгалтерії та утримання із зарплати

За умови, що працівник письмово погодився на утримання вартості особистого роумінгу із заробітної плати, оподатковуваного доходу у вигляді додаткового блага не виникає. При цьому за вхідним ПДВ необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (пп. 198.5), а податкові різниці з податку на прибуток у цій ситуації не виникають.

Щоб уникнути ризику перекваліфікації вартості роумінгу у додаткове благо працівника, необхідно належним чином оформити документи. Насамперед слід отримати від оператора мобільного зв'язку деталізований рахунок, у якому окремо визначено суму та період нарахування послуг роумінгу за відповідним номером телефону.

Працівник повинен подати керівнику письмову заяву такого змісту: «Прошу утримати з моєї заробітної плати за "місяць" 2026 року суму компенсації за послуги мобільного зв'язку в роумінгу, здійснені під час моєї відпустки, у розмірі "сума" грн». На підставі цієї заяви оформлюється наказ керівника про утримання відповідної суми із заробітної плати працівника.

Оскільки працівник повністю компенсує підприємству вартість послуг роумінгу, підприємство не здійснює безоплатного надання послуг. Тому дохід у вигляді додаткового блага не виникає відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (пп. 164.2.17), а ПДФО та військовий збір із суми такого відшкодування не нараховуються і не утримуються.

Якщо за рахунком оператора підприємство сформувало податковий кредит, то через використання послуг роумінгу під час відпустки, тобто поза межами господарської діяльності, необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до Податкового кодексу України (пп. 198.5). Для цього складається та реєструється зведена податкова накладна. Сума, яку працівник відшкодовує підприємству за послуги зв'язку, не утворює окремого об'єкта оподаткування ПДВ.

Податкові різниці з податку на прибуток у цій операції не застосовуються. Розділ III Податкового кодексу України не містить коригувань щодо компенсації працівниками понесених підприємством витрат, зокрема не застосовується коригування, передбачене пп. 140.5.10 Податкового кодексу України. В обліку вартість роумінгу визнається у складі інших операційних витрат, а компенсація, отримана від працівника, відображається як інший операційний дохід або через розрахунки з працівником, що компенсує вплив операції на фінансовий результат.

Проведення:

Відображено вартість послуг роумінгу у складі витрат — Дт 949 – Кт 631 — 1 000 грн.

Відображено податковий кредит з ПДВ за податковою накладною оператора — Дт 641/ПДВ – Кт 631 — 200 грн.

Нараховано компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до Податкового кодексу України (пп. 198.5) — Дт 949 – Кт 641/ПДВ — 200 грн.

Нараховано заборгованість працівника з компенсації вартості послуг зв'язку на підставі його заяви — Дт 377 – Кт 719 — 1 200 грн.

Утримано суму компенсації із заробітної плати працівника — Дт 661 – Кт 377 — 1 200 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!