Облік спонсорських витрат та податок на прибуток підприємства

На нашу думку, в цій ситуації така допомога ближча до безповоротної (благодійної) допомоги посольству Італії в Україні.

В бухобліку це можна провести наступним чином:

Дт 377 Кт 311 - перерахували кошти

Дт 949 Кт 377 - списали допомогу на витрати періоду на підставі наказу керівника та бухдовідки

Якщо Ваше підприємство проводить коригування на різниці, визначені ПКУ, то врахуйте наступне.

За визначенням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.122. нерезиденти - це:

...б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва інших держав і міжнародних організацій в Україні;"

Ст. 141 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

"141.4.1. Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є:

...ї) доходи у вигляді благодійних внесків та пожертвувань на користь нерезидентів;

141.4.2. Резидент, у тому числі фізична особа - підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб’єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа - підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.4-141.4.5 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності..."

Проте, за визначенням ст. 133 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10610):

"133.2. Платниками податку - нерезидентами є:

133.2.1. юридичні особи, які утворені в будь-якій організаційно-правовій формі та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;"

Отже, вважаємо, що виплата допомоги на Посольство Італії не оподатковується податком на репатріацію

При цьому, оскільки Посольство Італії не є платником податку на прибуток, то Ви маєте збільшити на цю суму допомоги фінансовий результат до оподаткування на підставі п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!