Проведення валютних операцій та переоцінка коштів у 2026 році

Курсові різниці (переоцінка валюти) нарахують на дату операції та на дату балансу по монетарних статтях за курсом НБУ.
Курсові різниці визначають лише за монетарними статтями балансу.

Монетарні статті — статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов’язання, які будуть отримані чи сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей чи їх еквівалентів (п. 4 П(С)БО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text).
Отже, отримані валютні кошти 50000 дол США належать до монетарних статей.

Відповідно п. 8 П(С)БО 21 визначення курсових різниць проводиться за монетарними статтями в іноземній валюті на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції.

Тобто, на дату продажу валюти слід розрахувати курсові різниці, та якщо ви формуєте баланс раз в рік, то по валюті переоцінюєте кошти тільки на 31 грудня.

Для відображення результатів діяльності по операційній діяльності від курсових різниць, застосовується субрахунок 714 “Дохід від операційної курсової різниці” та 945 “Втрати від операційної курсової різниці”.

Отже, в даній ситуації маємо наступне:
1. надходження на рахунок валюти (50000 * курс НБУ на на дату надходження = гривневий еквівалент) (п. 5 НП(С)БО 21).
2. 07.07.26 продаж 1780 Доларів США проведення (1780*курс НБУ на 07.07.26= гривневий еквівалент).

Якщо курс в порівнянні із днем надходження валюти зріс: визнається дохід (Дт 312 − Кт 714).Якщо курс знизився визнаються витрати (Дт 945 − Кт 312).

Комісія банку обліковується окремо Дт 942 "Витрати на купівлю-продаж іноземної валюти" Кт 311 комісія 11%

Раді допомогти, звертайтесь ще!