ПДВ: Реєстрація податкових накладних на безкоштовні зразки плитки

Так, ТОВ зобов’язане складати та реєструвати податкові накладні в ЄРПН при безоплатній передачі зразків як юридичним, так і фізичним особам. Однак, оскільки самі зразки були отримані безоплатно (ціна їх придбання дорівнює 0 грн), база оподаткування ПДВ та сума податку в таких накладних дорівнюватимуть нулю.

Безоплатна передача товарів (у тому числі зразків) вважається їх постачанням згідно з пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n256 .

Операції з постачання товарів, місце яких розташоване на митній території України, є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4483.

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4551 база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, але не може бути нижчою за ціну придбання таких товарів.

Оскільки ТОВ отримало зразки плитки від постачальника безоплатно, ціна їх придбання дорівнює 0 грн.
Договірна ціна роздачі також дорівнює 0 грн.
Розрахунок бази: База ПДВ = 0 грн; ПДВ = 0 × 20% = 0 грн.

При передачі юридичній особі (платнику ПДВ): Складається та реєструється в ЄРПН одна податкова накладна на ім'я цієї юридичної особи.

У графі 7 «Ціна постачання» зазначається «0»;
У графі 10 «Обсяг постачання» зазначається «0»;
Графа 11 «Сума ПДВ» не заповнюється (або 0).
При передачі фізичній особі / неплатнику ПДВ: Складається та реєструється в ЄРПН податкова накладна на неплатника:

У верхній лівій частині робиться позначка «X» та зазначається тип причини «02» (Складена на постачання неплатнику податку);
У рядку «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник»;
У рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» проставляється умовний ІПН «100000000000»;
Вартісні показники (графи 7 та 10) заповнюються нулями.

Загальне правило безоплатних передач передбачає складання другої ПН на суму перевищення ціни придбання над договірною. Проте у вашому випадку друга податкова накладна з типом причини «15» не складається, оскільки ціна придбання дорівнює нулю і перевищення бази оподаткування відсутнє (0 − 0 = 0 грн).

Раді допомогти, звертайтесь ще!