☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Податкові наслідки відступлення права вимоги для платників ПДВ
ТОВ отримало предоплату від покупця, по цій 1-й події було зареєстровано ПН в ЄРПН.
Наразі цей покупець хоче укласти договір відступлення права вимоги іншій юр.особі.
Всі учасники - платники ПДВ.
Питання впливу на ПДВ-облік цієї операції для кожного учасника:
Які податкові наслідки за операцією відступлення права вимоги у кожної із трьох сторін: у ТОВ, яке отримало раніше п/о; у покупця, який здійнив п/о; і у нової юр. особи, якій відступають право вимоги боргу?
Дякую.
Операція з відступлення права вимоги в обмін на грошові кошти не є об’єктом оподаткування ПДВ. Однак, оскільки відступається «товарний» борг (право вимоги на отримання товару за раніше перерахованим авансом), ця операція змінює ПДВ-наслідки за основним договором постачання для всіх трьох учасників.
1. Продавець (ТОВ, яке отримало передоплату)
Сама угода відступлення права вимоги між покупцями не створює у продавця об’єкта оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4678.
ДПС у своїх роз’ясненнях зазначає, що п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4621 не містить такої підстави для коригування ПЗ, як відступлення права вимоги. Тому, за офіційною позицією податківців, продавець не складає зменшуючий розрахунок коригування (РК) до ПН, складеної на первісного покупця.
Проте, на нашу думку, це невірно. Адже оскільки відбулось відступлення права вимоги, то операція постачання первісному покупцю анулюється. І до ПН варто скласти зменшуючий РК. Інакше у постачлаьника виникають подвійні податкові зобов'язання.
При фактичному відвантаженні товару новому покупцю виникає друга подія. Оскільки податкова накладна має складатися безпосередньо на отримувача товару, продавець зобов’язаний скласти та зареєструвати в ЄРПН нову ПН на ім'я нового покупця.
Щоб уникнути ризику подвійного нарахування ПЗ (за авансом від первісного покупця та за відвантаженням новому), продавцю рекомендовано отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК) від ДПС.
2. Первісний покупець (Первісний кредитор)
Оскільки товар первісному покупцю поставлений не буде (операція постачання для нього не відбулася), він втрачає право на податковий кредит за ПН, виписаною продавцем на аванс. Якщо продавець не складає зменшуючий РК, первісний покупець зобов’язаний нівелювати свій податковий кредит шляхом нарахування компенсуючих податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931 (як за товари, які не будуть використані в господарській діяльності) та зареєструвати відповідну зведену ПН в ЄРПН.
3. Новий покупець (Новий кредитор)
Новий покупець матиме право на податковий кредит лише після того, як продавець (ТОВ) фактично відвантажить йому товар і зареєструє в ЄРПН податкову накладну, складену на його ім’я.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Виплати при звільненні матері-одиначки: лікарняний та компенсації
Порядок використання КЕП при зміні юридичної адреси підприємства
Оподаткування медичної страховки для працівників у відрядженні за кордон
Облік модулів МЕДок та ключів ЕЦП: нюанси та відповідальність
Є відповідь АІ
Сплата земельного податку: хто відповідальний у суборенді
Уточнюючий розрахунок ЄСВ: порядок виправлення нарахувань та помилок
Є відповідь АІ
Питання про ринкову вартість авто та нарахування ПДВ
Консультація щодо перевантаження товарів автомобілем ТОВ та відповідальності
Якщо ТОВ завантажує автомобіль товаром, маса якого перевищує допустиму масу, зазначену в технічному паспорті автомобіля, чи допускається таке перевантаження?
Які наслідки та штрафи…
Запитання щодо факторингу: документи, проводки та нюанси відсотків
Помилки в ПН після розблокування: як вирішити ситуацію
Є відповідь АІ
Чи підходить БукКіпер для бухгалтерії благодійних організацій
Як прописати тривалість операційного циклу в обліковій політиці
Чи потрібно доплачувати ЕСВ по сумісництву при 05 ставці
Є відповідь АІ
Коригування ПДВ при зміні назви підприємства без зміни ІПН
Є відповідь АІ
Шаблон договору бухгалтерських послуг без фінансового моніторингу потрібен
Коригування боргу і ПДВ через втрату посилки: нюанси
Нарахування зарплати працівнику під час його відпустки: оформлення
Є відповідь АІ
