Перенесення авансу на ріпак: дії з ПДВ та РК

Не зовсім: у вашій ситуації, коли змінюється саме номенклатура в межах одного договору і аванс не повертається, достатньо одного РК з кодом 104 на дату 11.08.2026, нову ПН та РК з кодом 103 складати не потрібно.

Обґрунтування

1. Характер операції – зміна номенклатури в межах одного договору На дату авансу за пшеницю ви вже нарахували ПЗ з ПДВ і зареєстрували ПН, а тепер на підставі додаткової угоди тільки змінюється предмет поставки (пшениця → ріпак) в межах того ж договору і тієї ж суми авансу, аванс фактично не повертається. За роз’ясненнями податкових органів при зміні номенклатури після отримання передоплати РК складається саме як коригування ПН із заміною товару, без «обнулення» авансу і складання нової ПН, якщо не змінюється сума компенсації та інші істотні параметри операції, а змінюється лише номенклатура.

2. РК з кодом 104 як коректний інструмент При виправленні помилок або зміні номенклатури без зміни суми ПДВ використовується РК з кодом причини 104, де «старий» рядок виводиться в мінус і додається новий з правильною номенклатурою, при цьому сума ПДВ не змінюється, а РК є нульовим за сумою зобов’язань, що відповідає вашій ситуації зміни товару при збереженні авансу та ставки ПДВ (п. 21 Порядку №1307).

3. Чому не потрібен РК з кодом 103 і нова ПН Код 103 використовується, коли відбувається фактичне повернення авансу (зменшення суми компенсації) або анулювання «старої» операції з подальшим виникненням нової події за іншим договором чи іншим контрагентом, що розглядається як повернення передоплати і нова перша подія, а у вас: один і той самий договір, один і той самий контрагент, аванс не повертається і не перераховується за іншим договором, а лише змінюється, що саме має бути поставлено за цим авансом, отже підстав для моделювання операції як «повернення + нова оплата» немає, а ПДВ уже нараховано за першою подією і лише уточнюється номенклатура.

4. Дата та оформлення РК У вашому випадку РК до авансової ПН слід скласти датою документа, що фіксує зміну умов постачання, тобто 11.08.2026, із кодом причини 104, де першим рядком виводите в «мінус» пшеницю, другим – додаєте ріпак на ту ж суму, при цьому нову ПН на 120 000 грн не складаєте, оскільки сума авансу і ПЗ з ПДВ не змінюються, а лише коригується їх належність до іншого товару.

Коректне оформлення з точки зору ПДВ у вашій ситуації – один нульовий РК з кодом 104 датою 11.08.2026 до авансової ПН без складання нового комплекту «РК‑103 + нова ПН».