Відображення продажу металобрухту у декларації з ПДВ: нюанси

Операції з продажу металобрухту відображають у рядку 5.1 декларації з ПДВ, у додатку Д4 (таблиця 2) з кодом пільги 14060465, а сама податкова накладна складається зі ставкою 903 та кодом пільги 14060465.

Обґрунтування

1. Звільнення від ПДВ та код пільги Операції з реалізації відходів та брухту чорних і кольорових металів до 1 січня 2027 року звільнені від ПДВ згідно з п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. Для таких операцій у податковій накладній застосовують код ставки 903 та код податкової пільги 14060465 для внутрішнього ринку.

2. Відображення у декларації з ПДВ Сума постачання металобрухту відображається у рядках 5 та 5.1 декларації з ПДВ за чинною формою «Податкова декларація з податку на додану вартість» (форма J0200126, аналогічно F0200126). Оскільки операція звільнена, ПДВ до сплати не нараховується, але обсяг постачання обов’язково показують у цих рядках.

3. Додаток Д4: які графи заповнювати У додатку Д4 заповнюють таблицю 2 «Розрахунок сум ПДВ, не сплаченого до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг» за операціями з металобрухтом. За роз’ясненням у Податковій консультації (ЗІР) щодо заповнення таблиці 2 при постачанні металобрухту, у графах 2 і 3 вказують найменування пільги і код 14060465, у графі 4 – суму «не сплаченого ПДВ» за формулою розділу V прим. 1 Порядку № 21, у графі 5 – обсяг звільнених операцій, а графи 6–9 заповнюють лише за наявності вхідного ПДВ, використаного в цих пільгових операціях (Податкова консультація (ЗІР)).

4. Додаток Д5 при розподілі вхідного ПДВ Якщо платник здійснює одночасно оподатковувані та звільнені від ПДВ операції, у тому числі продаж металобрухту, він зобов’язаний розподіляти вхідний ПДВ за формулою з п. 199.1 ПКУ. У цьому випадку подається додаток Д5, де у таблиці 1 показують частку використання придбаних товарів/послуг в оподатковуваних і звільнених операціях.

За таких налаштувань у вас будуть коректно відображені звільнені операції з металобрухтом і пов’язані з ними податкові пільги.