Тристоронній договір переуступки боргу: облік та наслідки ПДВ

Для операції переведення боргу ключовим є те, що об'єктом оподаткування ПДВ є операція з постачання товарів чи послуг, а не сам рух грошових коштів чи зміна особи боржника.

Підприємство "1" (Первісний боржник)

Ви вже отримали послуги та врахували ПН у декларації. Оскільки послуги реально отримані та будуть використані в оподатковуваних операціях, право на податковий кредит зберігається.
Переведення боргу на Підприємство "3" не є постачанням товарів або послуг, тому додаткових податкових зобов'язань (ПЗ) у вас не виникає.
Коригувати ПК не потрібно, оскільки зобов'язання з оплати не зникає, а лише переходить до іншої особи.

Підприємство "2" (Кредитор/Постачальник)

Для постачальника першою подією було надання послуг, на яку він уже нарахував ПЗ та зареєстрував ПН на Підприємство "1".
Зміна боржника не змінює фактичного отримувача послуг (Підприємство "1"). Тому Підприємство "2" не повинно коригувати ПЗ або виписувати нову ПН на Підприємство "3". Оплата від нового боржника просто закриє дебіторську заборгованість.

Підприємство "3" (Новий боржник)

Для нового боржника ця операція не має ПДВ-наслідків. Він не отримує послуги від Підприємства "2", а лише виконує грошове зобов'язання. Право на податковий кредит у Підприємства "3" не виникає.
2

Бухгалтерські проводки
Підприємство "1" (Первісний боржник)
Ваше завдання — перенести заборгованість з кредитора (Підприємство "2") на нового боржника (Підприємство "3"), перед яким у вас тепер виникає борг:

Дт 23,91,92,93 Кт 631 (підпр. 2) - 833 333,33 грн (Отримано послуги протягом року (сумарно)
Дт 6412 Кт 631 - 166 666,67 грн (Відображено податковий кредит)
Дт 631 (підпр. 2) Кт 675 (підпр. 3) - 1 000 000 грн (Переведення боргу (дата договору)

Підприємство "2" (Кредитор) змінює в аналітиці одного дебітора на іншого.

Дт 361 (підпр. 1) Кт 703 - 1 000 000 грн (Надано послуги (відображено дохід)
Дт 703 Кт 6412 - 166 666,67 грн (Нараховано ПЗ з ПДВ)
Дт 361 (підпр. 3) Кт 361 (підпр. 1) - 1 000 000 грн (Переведення боргу (заміна дебітора)
Дт 311 Кт 361 (підпр. 3) - 1 000 000 грн (Отримано оплату від нового боржника)

Підприємство "3" (Новий боржник) відображає кредиторську заборгованість перед Підприємством "2" та дебіторську (або зменшення своєї кредиторської) перед Підприємством "1":

Дт 377 (підпр. 1) Кт 685 (підп. 2) - 1 000 000 грн (Прийняття боргу Підприємства "1")
Дт 685 (підпр. 2) Кт 311 - 1 000 000 грн (Перераховано кошти Кредитору)

Раді допомогти, звертайтесь ще!