Тристоронній договір переуступки боргу: проводки та наслідки фінансової допомоги

На нашу думку, це не переуступка боргу, а відступлення права вимоги (цесія).

Підприємство "У" передає засновнику своє право вимоги боргу до підприємства "Ц" (600 тис грн) у рахунок часткового погашення власного боргу перед засновником (1200 тис грн). Юридична основа — ст. 512–519 ЦКУ (заміна кредитора у зобов'язанні).

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2654

Підприємство "Ц"

Дт 685/У Кт 685/Засновник - 600 000 Заміна кредитора в обліку — борг тепер перед засновником

Підприємство "У"

Дт 685/Засновник Кт 377/Ц - 600 000 Погашення частини боргу перед засновником шляхом передачі права вимоги до "Ц"

Податок на прибуток. Поки операція залишається в межах поворотної фінансової допомоги (є зобов'язання повернути), сама заміна кредитора/боржника доходу не створює — ні в "Ц", ні в "У", ні у засновника.

ПДВ. Операції з поворотною фінансовою допомогою (по суті — позика) не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.5 ПКУ — операції з надання/повернення поворотної фінансової допомоги https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678). Відступлення права вимоги за такою заборгованістю теж не підпадає під ПДВ, оскільки не є постачанням товарів/послуг.

ПДФО/ВЗ (якщо засновник — фізособа). Коли підприємство "Ц" згодом поверне 600 тис грн засновнику — це повернення тіла позики, не оподатковується ПДФО/ВЗ (пп. 165.1.31 ПКУ — кошти, отримані на поворотній основі). Головне — документально підтвердити поворотний характер (сам договір цесії + первісний договір ПФД).

Раді допомогти, звертайтесь ще!