Взаємозалік фінансових зобов’язань між фізичною та юридичною особою

Так, взаємозалік на суму 40 000 грн провести можна, оскільки щодо цієї суми виконуються умови для зарахування зустрічних однорідних вимог: обидві вимоги є грошовими, зустрічними, а строк їх виконання настав.

Відповідно до Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ч. 1 ст. 601, зобов'язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав, а також вимог, строк виконання яких не встановлено або визначено моментом пред'явлення вимоги. У цьому випадку юридична особа має заборгованість перед фізичною особою за поворотною фінансовою допомогою, а фізична особа — перед юридичною особою за отримані послуги. Обидва зобов'язання є грошовими, а строк виконання щодо суми 40 000 грн уже настав. Тому зарахування може бути проведене саме в цій частині. Те, що щодо решти 60 000 грн строк повернення ще не настав, не перешкоджає проведенню часткового взаємозаліку. Після його проведення непогашена заборгованість за поворотною фінансовою допомогою становитиме 60 000 грн.

Таке зарахування не належить до випадків, на які поширюються обмеження, встановлені ст. 602 Цивільного кодексу України.

Якщо юридична особа перебуває на загальній системі оподаткування, взаємозалік є правомірним і сам по собі не створює податкових наслідків. Дохід від наданих послуг визнається відповідно до правил бухгалтерського обліку.

Якщо ж юридична особа є платником єдиного податку, необхідно враховувати вимоги Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Відповідно до п. 291.6 платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари, виконані роботи та надані послуги виключно у грошовій формі. Проведення взаємозаліку за надані послуги розцінюється контролюючими органами як негрошова форма розрахунків, що є підставою для переходу на загальну систему оподаткування відповідно до пп. 298.2.3 Податкового кодексу України.

Якщо взаємозалік проводиться, його доцільно оформити актом звірки взаєморозрахунків, який підтверджує наявність і суму взаємної заборгованості, а також актом зарахування зустрічних однорідних вимог або заявою однієї зі сторін відповідно до ч. 2 ст. 601 Цивільного кодексу України. У документі слід зазначити реквізити договорів, первинних документів, зокрема акта наданих послуг і документа про отримання поворотної фінансової допомоги, а також суму взаємозаліку — 40 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!