Форс-мажор при суборенді: питання обліку зерна на залишку

Так, ТОВ — платник єдиного податку ІІІ групи за ставкою 5% без ПДВ може реалізувати залишок зерна, що обліковується на рахунку 27, як колишньому суборендарю, так і будь-якому іншому покупцю. Дохід для цілей єдиного податку виникає на дату надходження коштів на банківський рахунок. Обов'язковою умовою є проведення розрахунків виключно у грошовій формі.

Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 292.1 та п. 292.6, доходом платника єдиного податку ІІІ групи є кошти, отримані протягом звітного періоду у готівковій або безготівковій формі. Датою отримання доходу є день надходження коштів на поточний рахунок підприємства. Єдиний податок сплачується із всієї суми коштів, отриманих від реалізації зерна, за ставкою 5% відповідно до п. 293.3 Податкового кодексу України.

Платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки за реалізовані товари виключно у грошовій формі відповідно до п. 291.6 Податкового кодексу України. Тому якщо після дострокового припинення договору суборенди у зв'язку з форс-мажорними обставинами між сторонами залишилися взаємні зобов'язання, вартість зерна не можна зараховувати в рахунок їх погашення шляхом взаємозаліку або бартеру.

У разі проведення взаємозаліку застосовуються наслідки, передбачені пп. 293.4 та пп. 298.2.3 Податкового кодексу України, а саме оподаткування такого доходу за ставкою 15% та виникає обов'язок перейти на загальну систему оподаткування. Тому покупець повинен окремо перерахувати кошти за зерно на банківський рахунок підприємства, а інші взаємні зобов'язання за договором суборенди, за наявності, врегульовуються окремими грошовими платежами.

Реалізація зерна відображається такими бухгалтерськими проведеннями:

Визнано дохід від реалізації зерна покупцю — Дт 361 – Кт 701 (702)

Списано балансову вартість зерна на собівартість реалізації — Дт 901 (902) – Кт 27

Отримано оплату від покупця на поточний рахунок — Дт 311 – Кт 361

Закрито дохід на фінансовий результат — Дт 701 (702) – Кт 791

Закрито собівартість на фінансовий результат — Дт 791 – Кт 901 (902)

Раді допомогти, звертайтесь ще!